Организация приобрела в лизинг холодильную камеру с последующим выкупом. Предмет лизинга находится на балансе лизингополучателя. По договору лизинга организация-лизингополучатель уплачивает аванс в размере 20 % стоимости. Оставшуюся часть стоимости она погашает путем внесения лизинговых платежей согласно графику платежей. В каждый такой лизинговый платеж входят сумма услуг по лизингу (лизингового вознаграждения) и НДС на это лизинговое вознаграждение.
Как учесть услуги лизинга в затратах при начислении налога на прибыль?
В данной ситуации следует руководствоваться ст. 130 «Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении» Особенной части Налогового кодекса РБ (далее – НК). Так, затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяют на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражают в том налоговом периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая). Это предусмотрено п. 2 ст. 130 НК.
Основным документом, на основании которого составляется бухгалтерская справка по отражению лизинговых обязательств (как, собственно, и документом, в котором отражен порядок оплаты), является график платежей. Суммы лизингового вознаграждения должны быть начислены в бухгалтерском учете в периоды и сроки согласно графику платежей, являющемуся неотъемлемой частью договора лизинга.
Таким образом, услуги лизинга учитываются при обложении налогом на прибыль и отражаются в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) в том периоде, к которому данные затраты относятся, т.е. по графику, независимо от того, оплачены данные услуги по лизингу в срок или нет.
