Организацией были перечислены свободные денежные средства во вклад (депозит) в порядке, предусмотренном договором, который был составлен с обслуживающим банком
Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете эту операцию и начисление процентов по депозиту?
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах, находящихся на специальных счетах в банках, а также наличие и движение драгоценных металлов и (или) драгоценных камней на счетах в банках предназначен счет 55 «Специальные счета в банках» (п. 42 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 № 50, далее – Инструкция № 50).
К счету 55 могут быть открыты субсчета, в т.ч. субсчет 55-1 «Депозитные счета».
На субсчете 55-1 «Депозитные счета» учитываются наличие и движение денежных средств, размещенных в банковские вклады (депозиты).
Поступление средств на специальные счета в банках отражается записью:
Д-т 55 – К-т 51, 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.
Списание средств со специальных счетов в банках показывается следующей корреспонденцией:
Д-т 51, 76 и др. – К-т 55.
Аналитический учет по счету 55 ведется по субсчету 55-1 «Депозитные счета» – по каждому вкладу.
При учете процентов по депозиту, причитающихся к получению, нужно принимать во внимание нормы Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.09.2011. № 102 (далее – Инструкция № 102).
В состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы», следует включать проценты, причитающиеся к получению (п. 14 Инструкции № 102).
Сумму причитающихся к получению процентов необходимо отразить записью:
Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – К-т 91 «Прочие доходы и расходы».
Получение процентов следует отразить в учете так:
Д-т 51 «Расчетные счета» – К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Для целей налогообложения прибыли нужно учитывать, что внереализационными доходами признают доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав (пп. 1, 2 ст. 128 Налогового кодекса РБ, далее – НК).
Внереализационные доходы определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета и отражаются в том налоговом периоде, в котором они фактически получены плательщиком, если иное не установлено ст. 128 НК.
В состав внереализационных доходов следует включать доходы в виде процентов, полученных за предоставление в пользование денежных средств организации (подп. 3.5 п. 3 ст. 128 НК).
