Страховая организация оплатила ремонт авто исполнителю: что с «входным» НДС и какие записи сделать в учете?

Автомобиль организации застрахован по договору КАСКО. В рамках данного договора в автоцентре было заменено ветровое стекло. Стоимость ремонта, включая НДС, оплатила страховая организация, перечислив деньги на расчетный счет автоцентра.

1.     Может ли организация – владелец автомобиля принять к вычету сумму НДС по ремонту?

2.     Как отразить в учете расходы на ремонт и его возмещение?

1. В этой ситуации приобретена услуга по ремонту автомобиля. А при приобретении услуг на территории Беларуси суммы «входного» НДС принимаются к вычету на основании ЭСЧФ, выставленных поставщиком в адрес покупателя, подписанных покупателем, после их отражения в бухучете и книге покупок (если она ведется) (подп. 1.1 п. 1, абз. 2 части первой п. 3, п. 4, подп. 5.1 п. 5 ст. 132 НК*).

Причем в законодательстве нет ограничений по вычету НДС в случае, если ремонт оплачивает страховая компания, а не собственник автомобиля. Соответственно в рассматриваемой ситуации вы можете произвести вычет НДС в общеустановленном порядке – на основании акта выполненных работ и подписанного ЭСЧФ.

2. Расчеты по страхованию имущества организации учитываются на субсчете 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (часть пятая п. 59 Инструкции № 50**).

Однако Инструкцией № 50 не предусмотрены конкретные бухгалтерские записи в случае оплаты страховой организацией страхового возмещения напрямую автоцентру. При этом организация может составлять соответствующую корреспонденцию счетов, исходя из содержания хозяйственной операции (п. 4 Инструкции № 50).

Так, в рассматриваемой ситуации в случае принятия НДС к вычету формируются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т 76-2 – К-т 60

– отражена сумма расходов на ремонт авто, подлежащих возмещению, без НДС;

Д-т 18 – К-т 60

– отражена сумма «входного» НДС, выставленного автоцентром;

Д-т 60 – К-т 76-2

– страховой организацией произведена оплата ремонта в полной сумме, включая НДС;

Д-т 76-2 – К-т 90-7

– отражен доход, образовавшийся у организации после возмещения расходов на ремонт, равный сумме НДС.

Поскольку НДС, уплаченный страховой организацией, принят к вычету, полагаю, что сумма его возмещения является доходом организации и отражается по кредиту счета 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности» (часть 14 п. 70 Инструкции № 50; абз. 19 п. 13 Инструкции № 102***). Эта сумма для налогообложения является внереализационным доходом и облагается налогом на прибыль (подп. 3.6 п. 3 ст. 174 НК).

* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

** Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее – Инструкция № 50).

*** Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102.

Редакция рекомендует:

• Добровольное страхование имущества – вариант возмещения вреда от стихийных бедствий
• Когда и как начислять и погашать ОНА, если служебный легковой автомобиль поврежден в ДТП
• Учитывать ли расходы на добровольное страхование имущества, если оно продано?
• Что новый Указ об обязательном страховании меняет для организаций как страхователей, работодателей, владельцев транспорта

Надежда Дач, эксперт журнала «Главный Бухгалтер», практикующий главный бухгалтер