Коммерческая организация занимается грузоперевозками в пределах Республики Беларусь. Коллективным договором предусмотрено, что каждый работник, отработавший более года в организации, имеет право воспользоваться грузовым транспортом для перевозки грузов (для собственных нужд) один раз в год со скидкой 40 %. В мае текущего года сотруднику предоставлен грузовой автомобиль для перевозки мебели и других предметов обихода в связи с переездом из арендного жилья в собственную квартиру. Стоимость услуги по перевозке (без учета скидки) составляет 240,00 руб. (в т.ч. НДС – 40,00 руб.)
Как бухгалтеру отразить налоговую базу при заполнении декларации (расчета) по НДС по предоставлению услуг своим работникам со скидкой?
Объектами обложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, в т.ч. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав плательщиком своим работникам (подп. 1.1.1 п. 1 ст. 115 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Справочно: для целей налогообложения реализацией услуг признается оказание услуг одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе вне зависимости от способа приобретения прав на результаты оказанных услуг или формы соответствующих сделок (п. 1 ст. 31 НК).
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них НДС (п. 1 ст. 120 НК).
Рассчитаем налоговую базу НДС (см. таблицу).
руб.
|
Стоимость услуги по перевозке без скидки |
Скидка 40 % |
Налоговая база НДС |
|||
|
всего |
в т.ч. НДС |
всего |
в т.ч. НДС |
всего |
в т.ч. НДС |
|
240,00 |
40,00 |
96,00 |
16,00 |
144,00 (240,00 – 96,00) |
24,00 (40,00 – 16,00) |
Таким образом, налоговой базой НДС, отражаемой в налоговой декларации (расчете) по НДС, признается стоимость оказанных организацией транспортных услуг в размере 144 руб., в т.ч. сумма НДС – 16 руб.
