Организации предоставлен земельный участок для строительства и обслуживания торгово-делового центра с автомобильной стоянкой. В решении местного исполнительного комитета о предоставлении земельного участка указана площадь земельного участка – 6 га.
Площадь всего здания торгово-делового центра составляет 8 000 м2, в т.ч.:
– площадь торговых объектов, входящих в торговую сеть, – 5 200 м2;
– площадь торговых объектов, не входящих в торговую сеть, – 1 500 м2;
– площадь офисов – 1 300 м2;
Площадь автомобильной стоянки – 1 700 м2.
В какой части площади земельного участка при исчислении земельного налога следует применить ставку в размере 1,5 %?
Законом № 72-З* внесены изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК), в частности в приложение 6 к НК.
Документ:
* Закон Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» (далее – Закон № 72-З).
Так, с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. установлена ставка земельного налога в размере 1,5 % на земельные участки, относящиеся по функциональному использованию к общественноделовой зоне, по которым налоговой базой является кадастровая стоимость, предоставленные для размещения:
• торговых центров, в т.ч. автомобильных стоянок, обслуживающих эти торговые центры;
• торговых объектов, входящих в торговую сеть.
Справочно: с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. арендная плата за земельный участок, находящийся в государственной собственности, исчисляется и уплачивается в размере, определенном с учетом коэффициента к кадастровой стоимости 0,015, независимо от наличия соглашения об изменении договора аренды земельного участка, предусматривающего изменение размера ежегодной арендной платы за этот земельный участок, предоставленный для размещения:
– торговых центров, в т.ч. автомобильных стоянок, обслуживающих эти торговые центры;
– торговых объектов, входящих в торговую сеть (п. 7 ст. 3 Закона № 72-З).
Данный земельный участок по функциональному использованию, согласно приложению 5 к НК, относится к общественно-деловой зоне. В приложении 6 к НК для земельных участков, относящихся к общественно-деловой зоне, установлены ставки для размещения:
• торговых объектов, входящих в торговую сеть, – в размере 1,5 %;
• иных объектов – в размере 0,55 %.
Произведем расчет части площади земельного участка, по которой следует при исчислении земельного налога применить ставку в размере:
– 1,5 %:
60 000 / 9 700 × 5 200 = 32 164,9 м2, или 3,22 га,
где 60 000 м2 (или 6 га) – площадь земельного участка;
9 700 м2 (5 200 + 1 500 + 1 300 + 1 700) – площадь всего здания и площадь автомобильной стоянки;
5 200 м2 – площадь торговых объектов, входящих в торговую сеть;
– 0,55 %:
6 – 3,22 = 2,78 га.
Таким образом, при исчислении земельного налога по данному земельному участку следует применить ставку налога в размере 1,5 % в части площади земельного участка (3,22 га), а по оставшейся части земельного участка (2,78 га) – 0,55 %.
Справочно: расчет произведен на основании разъяснений приведенных в письме МНС и Минфина Республики Беларусь от 31.03.2021 № 2-2-12/00751 и 5-1-26/85 «О разъяснении норм законодательства».
