Инвестиционный вычет позволит уменьшить налог на прибыль

29 апреля 2016

(Комментарий к подп. 2.6 п. 2 ст. 130 Налогового кодекса Республики Беларусь)

Инвестиционный вычет представляет собой государственную преференцию, выраженную в нетрадиционной форме: не путем получения освобождений от начисления и уплаты налога, а путем дозволенного завышения затрат на сумму, определяемую в соответствии с установленным порядком.

Когда инвестиционный вычет можно не использовать

С 2014 г. плательщик имеет право увеличивать затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг):

– на часть первоначальной стоимости основных средств (далее – ОС),

– часть сформированной в бухучете стоимости вложений в ОС, используемые в предпринимательской деятельности, в связи с их реконструкцией, модернизацией, реставрацией (далее – стоимость вложений в реконструкцию).

Указанные выше суммы считают инвестиционным вычетом, который отражают только в налоговом учете. В бухучете его начисление не отражается.

Особенности использования инвестиционного вычета регулируют положения подп. 2.6 п. 2 ст. 130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Как правило, инвестиционный вычет применяют однократно. Однако есть исключения: к одному и тому же объекту ОС, используемому в предпринимательской деятельности,  плательщик может применить инвестиционный вычет повторно только в отношении стоимости вложений в реконструкцию, ранее не принятой для расчета инвестиционного вычета.

Закреплены предельные размеры инвестиционного вычета

Максимальные размеры, порядок использования инвестиционного вычета и ограничения в его применении по ОС, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию изложены в таблице.

Первоначальная стоимость ОС (стоимость вложений в их реконструкцию)

10 %

20 %

Здания, сооружения и устройства передаточные

Машины, оборудование, транспортные средства

Инвестиционный вычет не применяется:

– к зданиям жилых объектов (кроме общежитий);

– зданиям культурно-развлекательных (ночных) клубов;

– зданиям, используемым для осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса;

 – зданиям гостиниц и другим зданиям для краткосрочного проживания (кроме тех, которые являются  объектами придорожного сервиса);

– зданиям, предназначенным и (или) используемым для общественного питания (кроме столовых при организациях и учреждениях);

 – зданиям сборно-разборным и передвижным;

– сооружениям спортивным, сооружениям мест отдыха и зоопарков, сооружениям для стоянки или парковки автомобилей

– к машинам и оборудованию, транспортным средствам, которые предназначены и (или) используются для осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса;

– легковым автомобилям, кроме относимых к специальным, а также используемых для оказания услуг такси.

Справочно: специальным легковым автомобилем считается легковой автомобиль со специальным технологическим оборудованием и (или) специальными световыми и (или) звуковыми сигналами, надписями и (или) цветографической окраской. Данное определение содержится в постановлении Совета Министров Республики Беларусь от 22.08.2012 № 776. Сюда также можно отнести легковые автомобили оперативного назначения. Перечень таких автомобилей можно найти в постановлении Совета Министров Республики Беларусь от 21.09.2001 № 1398

– ОС, принятым плательщиком в качестве объекта по договорам доверительного управления;

– первоначальной стоимости и стоимости вложений в реконструкцию ОС, используемых (полностью или частично) или предназначенных для использования (полностью или частично) в деятельности, по которой организация не платит налог на прибыль, потому что применяет особые режимы налогообложения

 

Рассмотрим приведенные нормы нормативных правовых актов на ситуации.

Ситуация. Организация исчисляет единый налог на вмененный доход

Грузовой автомобиль организации используется для перевозок товаров в деятельности, по которой уплачивается налог на прибыль (оптовой торговле), а также для перевозок запчастей к автомобилям на СТО (по данной деятельности исчисляется единый налог на вмененный доход). Поэтому к первоначальной стоимости автомобиля и стоимости вложений в реконструкцию инвестиционный вычет нет необходимости применять.

Важно! Размер инвестиционного вычета можно выбрать любым в пределах указанных ограничений.

Более подробно читайте в электронном «Главном Бухгалтере», 2016, № 18, с. 42.

Наталья Нехай, ведущий аудитор ООО «Аудиторский центр «Эрудит»
Если вы заметили ошибку в тексте новости, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Читайте также

Рубрики
Наверх
http://www.gb.by/aktual/bukhgalterskii-uchet/investitsionnyi-vychet-pozvolit-umenshit

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.