Поставщики для покрытия возможных потерь от брака могут предоставлять организациям торговли дополнительное количество товара. Автор статьи разъясняет, как такие операции отражают в бухгалтерском и налоговом учете.
Учет безвозмездно полученных товаров
Для учета товаров, полученных на покрытие брака, целесообразно открыть отдельный субсчет к счету 41 «Товары» (в рассматриваемом примере применяется субсчет 41-10 «Товары, полученные для покрытия брака»).
Коммерческие организации безвозмездное получение запасов отражают по дебету счета 10 «Материалы» и других счетов учета запасов и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» или счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности») (п. 4 Инструкции по бухгалтерскому учету безвозмездной помощи, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 31.10.2011 № 112).
Учтенную в составе доходов будущих периодов безвозмездную помощь, полученную в виде запасов, отражают записью:
Д-т 98 – К-т 90 (субсчет 90-7)
– на фактическую себестоимость использованных запасов на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг.
При безвозмездном поступлении активов может возникнуть отложенный налоговый актив
Временные разницы – это суммы доходов и расходов, формирующие:
– либо учетную прибыль (убыток) в текущем отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в будущих отчетных периодах;
– либо налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном периоде, а учетную прибыль (убыток) – в будущих отчетных периодах.
При возникновении временной разницы:
<...>
