Шпаргалка для бухгалтера: Матпомощь к школе и образцы оформления документов, скачать

О чем пойдет речь в статье:

• Ситуация
• Алгоритм действий нанимателя при оформлении матпомощи для подготовки ребенка к школе:
  • Шаг 1. Примите от работника заявление об оказании материальной помощи (скачать)
  • Шаг 2. Издайте приказ о предоставлении материальной помощи (скачать)
  • Шаг 3. Определите, облагается ли данная материальная помощь подоходным налогом
  • Шаг 4. Определите, следует ли производить отчисления в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи (пример)
  • Шаг 5. Отразите начисление материальной помощи в бухгалтерском учете (проводки)
  • Шаг 6. Определите, участвует ли материальная помощь при исчислении налога на прибыль
• Комментарий эксперта

Во многих организациях работникам оказывают материальную помощь для подготовки детей к школе. Наши эксперты разработали пошаговый алгоритм, который поможет правильно оформить документы в такой ситуации, отразить в бухгалтерском учете начисление и выплату матпомощи, а также правильно исчислить «зарплатные» налоги.

Ситуация

Работница воспитывает ребенка-школьника (9 лет). Она обратилась с заявлением по месту основной работы об оказании ей материальной помощи для подготовки ребенка к школе.

Рассмотрев заявление работницы, руководитель принял решение оказать ей материальную помощь в размере 100 руб.

Помимо заработной платы работнице ежемесячно выплачивается компенсация за использование личного парикмахерского инструмента в размере 28 руб.

В трудовом договоре, заключенном с работницей, предусмотрено оказание материальной помощи для подготовки к школе детей в возрасте до 14 лет на основании заявления от работника. Размер материальной помощи устанавливает руководитель в зависимости от финансовых возможностей организации.

Алгоритм действий нанимателя при оформлении матпомощи для подготовки ребенка к школе

Шаг 1. Примите от работника заявление об оказании материальной помощи.

Для получения матпомощи работница подает заявление на имя руководителя. Форма заявления не регламентирована и разрабатывается организацией самостоятельно.

В качестве ОБРАЗЦА заявления предлагаем такую форму:

Шаг 2. Издайте приказ о предоставлении материальной помощи.

На основании заявления работника издается приказ руководителя о выплате материальной помощи. Форма приказа также не установлена.

ОБРАЗЕЦ оформления приказа о предоставлении материальной помощи:

Шаг 3. Определите, облагается ли данная материальная помощь подоходным налогом.

Сумма оказанной работнице помощи не превышает размер, установленной льготы – 2 272 руб., поэтому подоходный налог не исчисляется.

Важно! Компенсация, выплачиваемая работнице за использование в работе личного инструмента, не принимается к сравнению дохода, освобождаемого от подоходного налога. Такая компенсация подлежит обложению подоходным налогом в общем порядке (ст. 23, п. 1 ст. 216 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Шаг 4. Определите, следует ли производить отчисления в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи.

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи исчисляются в общем порядке:

34,00 руб. (100,00 × 34 %) – обязательные страховые взносы в ФСЗН в размере 34 %;

1 руб. (100 × 1 %) – обязательные страховые взносы, удерживаемые из суммы материальной помощи;

0,60 руб. (100 × 0,6 % (условно)) – отчисления в Белгосстрах.

Не являются объектом для начисления страховых взносов выплаты в пользу работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до 3 лет, кроме случаев, когда в период указанных отпусков они работают на условиях другого трудового договора (контракта), выполняют работу по гражданско-правовому договору (оказывают услуги, создают объекты интеллектуальной собственности) у страхователя (ч. 3 п. 2 Положения № 1297).

Шаг 5. Отразите начисление материальной помощи в бухгалтерском учете.

В бухгалтерском учете коммерческой организации необходимо сделать следующие записи (см. таблицу):

Шаг 6. Определите, участвует ли материальная помощь при исчислении налога на прибыль.

Сумма матпомощи, оказанная работнице, не учитывается при исчислении налога на прибыль.

Страховые взносы в ФСЗН в сумме 34,00 руб. и Белгосстрах в сумме 0,60 руб., начисленные в порядке, установленном законодательством, включаются в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Комментарий эксперта

1. Наниматель может предусмотреть выплату материальной помощи работникам для подготовки детей к началу школьного года, законодательство не запрещает ему производить такие выплаты.

2. Указанная материальная помощь освобождается от подоходного налога в размере, не превышающем 2 272,00 руб., в течение календарного года от каждого источника, при условии, что место работы у нанимателя является для работника основным (абз. 2 и 3 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК).

Сумма, оказанной помощи не превышает размер льготы, поэтому освобождается от подоходного налога в полном размере.

3. Объектом для начисления взносов в ФСЗН для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Сюда же относится и материальная помощь, кроме той, которая перечислена в п. 7 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115. Поскольку в данном Перечне помощь к подготовке к началу школьного года не указана, необходимо исчислить страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах в общем порядке (ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»).

4. Материальная помощь относится к выплатам физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, не предусмотренных законодательством. В свою очередь, такие затраты не учитываются при обложении налогом на прибыль (подп. 1.3 п. 1 ст. 173 НК).

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисляемые на суммы материальной помощи работникам, учитываются в составе внереализационных расходов, если они начислены на материальную помощь, которая не учитывается при налогообложении прибыли. В свою очередь, такие внереализационные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль (подп. 3.34 п. 3 ст. 175 НК).