Остановимся на наиболее важных изменениях, планируемых в порядке исчисления налога на прибыль в 2022 г. в Налоговом кодексе Республики Беларусь (далее – НК) (см. таблицу).
|
НК |
|
|
в действующей редакции |
в проекте на 2022 г. |
|
1. Статья 170 «Затраты по производству и реализации» |
|
|
абз. 2 части второй п. 2 ст. 170 |
|
|
по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию – не более пятнадцати процентов первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию) |
по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию – не более двадцати процентов первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию) |
|
по машинам и оборудованию, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию, по транспортным средствам (за исключением легковых автомобилей, кроме относимых к специальным, а также используемых для оказания услуг такси) и стоимости вложений в их реконструкцию – не более тридцати процентов первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию) |
по машинам и оборудованию, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию, по транспортным средствам (за исключением легковых автомобилей, кроме относимых к специальным, а также используемых для оказания услуг такси) и стоимости вложений в их реконструкцию – не более сорока процентов первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию) |
|
Комментарий. В 2022 г. планируется увеличить размеры инвестиционного вычета для включения в состав затрат по производству и реализации |
|
|
в расходы на оплату труда включаются любые начисления физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и (или) натуральной формах, вознаграждения по итогам работы за год, выплаты, носящие характер вознаграждений по итогам работы за год, премии, доплаты, надбавки, связанные с режимом работы или условиями труда, предусмотренные законодательством и (или) трудовым договором, соглашением, коллективным договором, на основании законодательства, за исключением расходов, указанных в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 173 настоящего Кодекса |
в состав затрат по производству и реализации включаются расходы на оплату труда (любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах за исполнение трудовых обязанностей, в том числе все виды стимулирующих и компенсирующих выплат, в размерах и по основаниям, установленным законодательством, соглашением, коллективным договором, иным локальным правовым актом, трудовым договором), а также на выплату среднего заработка и выходных пособий, начисляемых в случаях, предусмотренных законодательством, за исключением расходов, указанных в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 173 настоящего Кодекса |
|
Комментарий. В проекте приводится новая формулировка состава расходов на оплату труда, включаемых в затраты по производству и реализации. Выплаты работникам обобщены основанием предоставления, установленным законодательством, соглашением, коллективным договором, иным локальным правовым актом, трудовым договором |
|
|
|
к расходам на рекламу относятся расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению), информационно телекоммуникационные сети; расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов; расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр, каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, за исключением указанных в подпункте 2.10 пункта 2 статьи 171 настоящего Кодекса |
|
|
затраты на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов, израсходованных на основные производственные нужды, вспомогательные производственно-эксплуатационные нужды, за исключением указанных в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 171 настоящего Кодекса |
|
Комментарий. Определены особенности принятия к затратам по производству и реализации расходы на рекламу и на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов |
|
|
2. Статья 171 «Нормируемые затраты» |
|
|
|
расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых в виде выигрыша при проведении в соответствии с законодательством рекламной игры, а также расходы на иные виды рекламы, за исключением указанных в подпункте 2.10 пункта 2 статьи 170 настоящего Кодекса. |
|
Комментарий. Предлагается включить в нормируемые затраты расходы на приобретение призов, вручаемых в виде выигрыша при проведении рекламных игр, и другие виды рекламы, не относимые на затраты по производству и реализации согласно подп. 2.10 п. 2 ст. 170 НК |
|
|
3. Статья 175 «Внереализационные расходы» |
|
|
В состав внереализационных расходов предлагается включить следующие расходы |
|
|
|
отчисления нанимателями денежных средств профсоюзным организациям в размере не более 0,15 процента от фонда заработной платы для проведения культурно-массовых и спортивных мероприятий, новогодних елок, удешевления стоимости детских новогодних подарков, пропаганды здорового образа жизни, возрождения национальной культуры, реализации иных социально значимых целей, определяемых коллективным договором или иным соглашением между нанимателем и профсоюзной организацией |
|
4. Статья 184 «Ставки налога на прибыль» |
|
|
Статья дополнена пунктом, предусматривающим возможность повышения местным Советам депутатов ставки налога на прибыли для отдельных категорий плательщиков |
|
|
|
Областные Советы депутатов или по их поручению местные Советы депутатов базового территориального уровня и Минский городской Совет депутатов имеют право увеличивать (не более чем на 2 процентных пункта) ставку налога на прибыль, установленную пунктом 1 настоящей статьи, для отдельных категорий плательщиков, полностью уплачивающих налог на прибыль в соответствующие местные бюджеты. Исчисление налога на прибыль по ставкам, увеличенным в соответствии с решениями местных Советов депутатов, принятыми в соответствии с частью первой настоящего пункта, производится с 1 января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято |
