Предоставление социальных вычетов на обучение часто вызывает вопросы у бухгалтеров. На практике встречаются нестандартные ситуации, например, когда документы утеряны и работник представляет копии. Имеет ли он право на получение вычета в таком случае, расскажет автор статьи.
Ситуация
Работница представила в бухгалтерию организации копию платежного документа, подтверждающего, что она оплатила обучение своего внука в БГУ, где он получает первое высшее образование. Оригинал платежного документа утерян.
1. Имеет ли работница право на предоставление социального налогового вычета?
Да, имеет: в размере сумм, уплаченных ею за обучение своего внука, так как является для него близким родственником.
Обоснуем наш ответ с учетом норм гл. 18 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).
Порядок предоставления социального налогового вычета, связанного с оплатой за обучение, установлен подп. 1.1 п. 1 ст. 210 НК.
Вычетом может воспользоваться работник, который оплатил:
– свое обучение;
– обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства.
К лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители, удочерители), дети (в т.ч. усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (абз. 3 части второй ст. 195 НК);
– обучение подопечных, бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста, в отношении которых работник является опекуном или попечителем.
Вычет предоставляется в сумме расходов, произведенных работником в течение налогового периода:
– за обучение за счет средств самого работника;
– на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение образование.
Важно! Вычет предоставляется при выполнении 2 условий одновременно
1) образование должно быть первым – первым высшим, первым средним специальным или первым профессионально-техническим;
2) оно должно получаться в учреждениях образования Республики Беларусь.
В нашей ситуации сотрудница организации соответствует всем вышеуказанным условиям:
– она как бабушка состоит с внуком в отношениях близкого родства;
– внук получает первое высшее образование в белорусском учреждении образования (БГУ).
Справочно: учреждения образования Республики Беларусь осуществляют образовательную деятельность на основании специального разрешения (лицензии). Перечни учреждений высшего, среднего специального и профессионально-технического образования и выданных им специальных разрешений (лицензий) на осуществление образовательной деятельности на территории Республики Беларусь можно посмотреть на официальном сайте МНС.
2. Какие документы являются основанием для предоставления вычета?
К документам, являющимся основанием для предоставления вычета, относятся:
– справка (ее копии) учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающая, что плательщик или его близкий родственник, его подопечный является либо являлся обучающимся учреждения образования и получает либо получал первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, с указанием периода получения образования;
– копия договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь;
– копии приказа (выписки из него) руководителя учреждения образования о стоимости обучения (ее изменении) за соответствующий период обучения – в случае отсутствия стоимости обучения в договоре о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе;
– документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования.
Если плательщик осуществляет расходы на получение образования лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства, подопечных, в т.ч. бывших ранее подопечными, также представляются соответствующие документы:
– копия свидетельства о заключении брака;
– свидетельство о рождении ребенка (детей);
– документы, подтверждающие степень близкого родства;
– выписка из решения органов опеки и попечительства.
Документы, являющиеся основанием для предоставления социального налогового вычета на обучение, за исключением документов на оплату, представленные налоговому агенту или налоговому органу в предыдущие календарные годы, в последующие календарные годы повторно этому налоговому агенту или налоговому органу не представляются (часть вторая п. 6 ст. 210 НК).
3. Какой документ подтверждает оплату обучения в случае утери платежного документа?
В случае утери плательщиком документов, подтверждающих фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение кредитов и займов, налоговому агенту (налоговому органу) представляется письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении таких средств с указанием фамилии, имени, отчества (если таковое имеется) плательщика, либо лица, получение образования которого оплатил плательщик, сумме и дате оплаты, назначении платежа (часть третья п. 6 ст. 210 НК).
На что обратить внимание
Социальный налоговый вычет за обучение предоставляется при обучении как в государственном, так и в частном учреждении образования Республики Беларусь, как при очной, так и при заочной форме получения образования. При этом право на вычет сохраняется при оплате получения каждого первого уровня образования: первого среднего специального, первого профессионально-технического первого высшего.
То есть бабушка имеет право на вычет даже в том случае, если до этого ее внук получил первое среднее специальное образование.
Если в календарном году социальный налоговый вычет не применялся или использовался не полностью, то неиспользованные суммы переносятся на последующие календарные годы до полного их использования (п. 6 ст. 165 НК).
Справочно: в случае если обучение оплачивает кто-то из родителей, то право на вычет имеют оба родителя независимо от того, кем из них было оплачено обучение.
