Перечень объектов обложения налогом на доходы уточнен. Расчет налоговой базы по доходам от отчуждения недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, упрощен. Ставка на доходы от оказания консультационных услуг для реализации международных договоров Республики Беларусь снижена. Эти и другие изменения предусмотрены в 2021 г. в части налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.
Комментарий к Закону Республики Беларусь «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» (в части исчисления и уплаты налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее – налог на доходы))
Уточнен перечень объектов налогообложения налогом на доходы:
- закреплено невключение в объекты налогообложения доходов иностранных организаций от оказания услуг по представлению груза и документов в таможенные органы, платы за проезд по платным дорогам иностранных государств, а также доходов от конференций, форумов, саммитов, симпозиумов, конгрессов, если в ходе их проведения не осуществляется обучение (подп. 1.1, 1.12.4, 1.12.7 п. 1 ст. 189 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК);
- доходы, возникающие при выходе (исключении) иностранной организации – участника из белорусской организации, признаются объектом налогообложения (подп. 1.11.4 п. 1 ст. 189 НК) по ставке в размере 12 %, если иное не установлено международным договором об избежании двойного налогообложения.
Расчет налоговой базы налога на доходы по доходам, возникающим с 1 января 2021 г. от отчуждения недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, упрощен и согласно подпункту 1.1.4 пункта 1 статьи 190 НК осуществляется без учета амортизационных отчислений.
Также указанным подпунктом уточнен порядок определения налоговой базы налога на доходы по доходам, возникающим при отчуждении доли в уставном фонде (пая, акций) организации либо при выходе (исключении) участника из организации, для ситуаций, когда имела место конвертация требования заимодавца по договору конвертируемого займа в акции, долю (часть доли) в уставном фонде.
Статьей 192 НК предусматриваются пониженные ставки налога на доходы:
- нулевая ставка на доходы от оказания консультационных услуг для реализации международных договоров Республики Беларусь, направленных на привлечение в Республику Беларусь ресурсов (займов (кредитов), инвестиций) международных организаций, а также их грантов. При этом согласно условиям пункта 3 статьи 192 НК такая ставка может быть применена, когда не применяется международный договор об избежании двойного налогообложения;
- шестипроцентная ставка налога на определенные доходы иностранных инвесторов, получаемые от участия в зарегистрированных в Республике Беларусь инвестиционных фондах (инвестиционных фондах, инвестиционные паи которых зарегистрированы в Республике Беларусь), в течение трех календарных лет, начиная с первого календарного года, в котором возникла прибыль такого фонда.
В условиях невыполнения работ, неоказания услуг иностранной организацией возврат предварительной оплаты в налоговом периоде пунктом 9 статьи 193 НК исключается возникновение налоговой базы по налогу на доходы.
Комментарий к Закону «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» опубликован на интернет-портале МНС
