Что поменялось в форме ЭСЧФ?

(Комментарий к постановлению МНС Республики Беларусь от 24.01.2018 № 1 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. № 15»)

С 1 марта 2018 г. форма ЭСЧФ действует в измененной редакции. Новации внесены постановлением от 24.01.2018 № 1 в постановление МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 «Об установлении формы электронного счета-фактуры и утверждении Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры».

Давайте с ними ознакомимся (см. таблицу).

Что поменялось

Суть изменения

1. В стр. 15 разд. 3 ЭСЧФ поменялся статус получателя

Было: «Покупатель объектов у иностранной организации»

Стало: «Покупатель объектов на территории Республики Беларусь у иностранной организации»

Комментарий. Этот статус указывает создатель ЭСЧФ, исчисляющий НДС в соответствии со ст. 92 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), при покупках на территории Республики Беларусь у иностранной организации, не состоящей на учете в белорусских налоговых органах.

Статус поставщика в данном случае – «Иностранная организация».

Необходимость уточнения статуса получателя вызвана тем, что плательщики путались и указывали такой статус при создании ЭСЧФ на НДС, уплаченный при ввозе товаров. В связи с этим при камеральном контроле выявлялось расхождение в части налоговых вычетов и налоговой базы по НДС, отражаемой в стр. 13 разд. 1 налоговой декларации по НДС. Плательщику приходилось аннулировать ЭСЧФ с неправильными статусами и выставлять новый исходный ЭСЧФ с правильными статусами

2. Строка 30 разд. 5 ЭСЧФ дополнена позицией следующего содержания: ☐  «Возврат товара»

В окошке проставляется признак возврата товара, если продавец создает исправленный либо дополнительный ЭСЧФ по товару, возвращенному покупателем.

 

Справочно: исправленный ЭСЧФ создается при полном возврате товара покупателем (исключение – полный возврат в 2018 г. товара, отгруженного в 2017 г.), дополнительный – при частичном возврате, а также при полном возврате товара, отгруженного в 2017 г., возвращенного в 2018 г. (пп. 10 и 11 ст. 106-1 НК, письмо МНС Республики Беларусь от 01.02.2018 № 13-15/00214 «О типах создаваемых ЭСЧФ при возврате товаров» (далее – письмо по возврату товаров))

 

 

Комментарий. В случае проставления признака возврата товара у плательщика имеется возможность сослаться в стр. 30 ЭСЧФ на первичный учетный документ, выписанный покупателем, на основании которого возвращен товар. Соответствующие дополнения внесены в подп. 25.1 п. 25 Инструкции № 15.

 

Важно! В стр. 31 исправленного и дополнительного ЭСЧФ нужно указать причину его создания. Согласно письму по возврату товаров с 1 февраля 2018 г. причина указывается при создании исправленных и дополнительных ЭСЧФ на возвращенные товары (с 1 марта 2018 г. – в отношении всех исправленных и дополнительных ЭСЧФ):

«возврат товара покупателем в полном объеме»;

«частичный возврат товара покупателем»

3. Расширено подстрочное примечание к гр. 8 «В том числе сумма акциза, руб.» разд. 6 ЭСЧФ

Данная графа заполняется не только производителем и (или) импортером подакцизных товаров (исключение – работы по производству товаров из давальческого сырья), но и плательщиком, определенным п. 5 ст. 110 НК

Справочно: плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели при реализации (передаче) газа углеводородного сжиженного и газа природного топливного компримированного для заправки транспортных средств (включая собственные транспортные средства) через автозаправочные станции, а также с использованием топливно-раздаточного оборудования (п. 5 ст. 110 НК)

Более подробно читайте в электронном «Главном Бухгалтере», 2018, № 9 

Наталья Нехай, ведущий аудитор ООО «Аудиторский центр «Эрудит»
Если вы заметили ошибку в тексте новости, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
Тэги: ,

Читайте также

Рубрики
Наверх
http://www.gb.by/aktual/nalogooblozhenie/chto-pomenyalos-v-forme-eschf

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.