(Комментарий к постановлению МНС Республики Беларусь от 04.04.2016 № 13)
Появление новой ставки НДС 25 %, а также необходимость применения с 1 июля 2016 г. электронных счетов-фактур по НДС (ЭСФ) потребовали внесения изменений в формы налоговой декларации (расчета) по НДС и книги покупок. Все эти документы были утверждены постановлением МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы» (далее – постановление № 42).
Часть новаций, предусмотренных комментируемым постановлением МНС № 13, – это подп. 1.3, абз. 8–20 подп. 1.4, подп. 1.5 и 1.6 п. 1 данного постановления – начнет действовать с 1 июля 2016 г. Остальные уже вступили в силу 4 мая 2016 г.
С 1 июля новая книга покупок
Новая ставка НДС 25 %, а также необходимость применения с 1 июля 2016 г. ЭСФ стали причиной для создания новой редакции книги покупок (приложение 21 к постановлению № 42). Она будет действовать с 1 июля.
Важно! За июнь 2016 г. книгу покупок нужно заполнять, руководствуясь порядком, действующим до 1 июля 2016 г.
Начиная с указанной даты в книге покупок подлежат отражению сведения:
– из документов, на основании которых совершаются покупки;
– из электронных счетов-фактур, которые являются основанием для применения вычета сумм НДС, включая ЭСФ, полученные от продавцов объектов, с указанием ставки и суммы НДС.
Данные сведения, которые отражают в хронологическом порядке, необходимы, чтобы определять суммы НДС для вычета.
Перечислим случаи, когда в книге покупок надо будет указывать дату выписки и номер ЭСФ, в т.ч. исправленного и (или) дополнительного:
– приобретение на территории Беларуси объектов. ЭСФ должен быть получен от продавца данных объектов и подписан плательщиком электронной цифровой подписью;
– приобретение на территории Беларуси объектов у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в этой стране через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в белорусских налоговых органах. ЭСФ создает плательщик (основание – абз. 2 части четвертой п. 8 ст. 1061 НК);
– ввоз товаров на территорию Беларуси. ЭСФ составляет и направляет на Портал электронных счетов-фактур плательщик. Порядок составления и направления ЭСФ изложен в п. 6 ст. 1061 НК.
Новой ставке НДС – новую строку в декларации!
Итак, услуги электросвязи, оказываемые абонентам с 1 апреля 2016 г., облагаются НДС по повышенной ставке – 25 %. В связи с этим в расчет суммы НДС в части I разд. I формы налоговой декларации по НДС (приложение 1 к постановлению № 42) введена строка, чтобы отражать операции, облагаемые по новой ставке.
Напоминаем, что в декларации по НДС необходимо заполнять только те части, разделы и приложения, для заполнения которых у плательщика есть сведения. Показатели отражают в тысячах рублей с точностью до 3 знаков после запятой.
Для плательщиков, оказывающих услуги электросвязи абонентам, отчетный период по НДС – календарный месяц (подп. 1.2 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 25.03.2016 № 111).
Более подробно читайте в электронном «Главном Бухгалтере», 2016, № 19, с. 39.
