Круглый стол «Земельный налог: новации в 2019 году» состоялся

Ассоциация налогоплательщиков cовместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» провела круглый стол «Земельный налог: новации в 2019 году». Мероприятие состоялось 26 апреля 2019 г. В нем приняли участие Ковальчук Татьяна Васильевна – заместитель начальника управления прямого налогообложения Главного управления методологии налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, а также эксперты и редакторы журнала «Главный Бухгалтер» и портала GB.BY.

Мероприятие было посвящено изменениям, которые внесены с 1 января 2019 г. новой редакцией Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) в порядок исчисления и уплаты земельного налога. Татьяна Васильевна в своем выступлении рассказала об этих изменениях на примере практических ситуаций налогоплательщиков, а также с учетом «горячих» вопросов слушателей.

Вот основные изменения, произошедшие в части земельного налога в 2019 г., – гл. 20 НК (ст. 236–245):

с 1 января 2019 г. гл. 20 НК структурно изменена: как и в налоге на недвижимость в ней нет отдельных статей по категориям земельных участков:

нормы для организаций;
нормы для физических лиц;
общие нормы;

появилась ст. 237 «Особенности признания плательщиками отдельных организаций и физических лиц» – по аналогии с налогом на недвижимость;
в ст. 238 (п. 3) приведена терминология, применяемая для исчисления земельного налога (в частности, что такое капитальное строение для целей земельного налога).

Объекты обложения земельным налогом у организаций:

принадлежащие организациям на праве частной собственности, постоянного или временного пользования;
иные земельные участки, в отношении которых согласно законодательству плательщики имеют право осуществлять пользование;
предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые.

Льготы по земельному налогу

1. Льготы по земельному налогу утрачиваются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем сдачи в аренду земельного участка.

2. Аналогичный порядок исчисления земельного налога бюджетными организациями при сдаче ими имущества в аренду.

Важно! При почасовой аренде земельный налог может не возникать.

Новая льгота

(подп. 1.30 п. 1 ст. 239 НК)

Освобождаются от земельного налога земельные участки (части земельных участков), на которых расположены впервые введенные в действие капитальные строения (здания, сооружения), их части в течение одного года с даты их приемки в эксплуатацию в порядке, установленном законодательством.

Налоговая база

(ст. 240 НК)

В 2019 г. кадастровая стоимость определяется:

для жилой многоквартирной, жилой усадебной (включая садоводческие товарищества и дачные кооперативы) и рекреационной зон – в белорусских рублях на дату оценки этих зон, проиндексированных с применением прогнозных индексов роста потребительских цен на 2018 и 2019 гг.;
для общественно-деловой зоны – в белорусских рублях на дату оценки такой зоны;
для производственной зоны – в белорусских рублях путем пересчета действующей на 1 января 2018 г. кадастровой стоимости этой зоны, определенной в долларах США, по официальному курсу Нацбанка Республики Беларусь, установленному на 1 января 2016 г., проиндексированной с применением сложившегося индекса роста потребительских цен за 2017 г. и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2018 и 2019 гг.

Справочно: кадастровую стоимость земель и налоговую базу можно рассчитать он-лайн на государственном информационном ресурсе:

Кадастровая стоимость земель Республики Беларусь online

Ставки земельного налога

(ст. 241 НК)

В процентах от кадастровой стоимости ⇒ новая ставка 2 % – для автомобильных заправочных и газонаполнительных станций – приложение 6.
В белорусских рублях (для сельскохозяйственных земель) – приложения 3 и 4.
В белорусских рублях (для земель с низкой кадастровой стоимостью) – п. 6 ст. 241.
Отменена 2-кратная ставка по земельным участкам, занятым объектами сверхнормативного незавершенного строительства.
Отменено повышенное налогообложение земельных участков, занятых неиспользуемыми (неэффективно используемыми) капитальными строениями (зданиями, сооружениями).
Отменено повышенное налогообложение земельных участков, используемых не по целевому назначению, самовольно занятых, своевременно не возвращенных.

Введены понижающие коэффициенты к ставкам земельного налога:

Права местных Советов

Областные Советы депутатов или по их поручению местные Советы депутатов базового территориального уровня и Минский городской Совет депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков:

на 2019 г. – не более чем в 2,5 раза;
на 2020 г. и последующие годы – не более чем в 2 раза.

Новые категории, на которые не распространяются повышенные ставки земельного налога:

унитарные предприятия общественных объединений инвалидов и учреждения общественных объединений инвалидов;
организации, признанные в соответствии с законодательством Республики Беларусь экономически несостоятельными (банкротами), в процедуре ликвидационного производства;
земельные участки (части земельных участков), на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, в отношении которых применяются коэффициенты, установленные в п. 12 ст. 241.

Справочно: новая форма налоговой декларации по земельному налогу разработана в соответствии с гл. 20 НК и Указом Президента Республики Беларусь от 01.03.2010 № 101 «О взимании арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности».