Срок для выставления ЭСЧФ продлен до 10-го числа и другие новации в НДС

(Комментарий к Закону Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З)

Обороты при возврате и стоимость объектов можно уменьшить только на основании подписанного ЭСЧФ

Обороты по реализации с целью исчисления НДС продавец уменьшает на основании выставленного покупателю исправленного (дополнительного) электронного счета-фактуры (ЭСЧФ), подписанного покупателем электронной цифровой подписью (ЭЦП). Необходимое условие – ранее выставленный продавцом ЭСЧФ покупатель также подписал ЭЦП (п. 11 ст. 103 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК). Это правило применяется, например:

– при возврате покупателем продавцу товаров;

– отказе от выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав;

– уменьшении  стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Данный порядок применяется и в 2016 г. на основании разъяснений МНС.

Таким образом, чтобы уменьшить налоговую базу НДС при возврате товара, продавец должен дождаться подписи покупателя на дополнительном (исправленном) ЭСЧФ, оформленном на возвращенный товар, если покупатель подписал ранее выставленный на этот товар ЭСЧФ.

Реализация товаров по розничным ценам: право продавца стало обязанностью

Продавец не вправе, а обязан:

предъявить сумму и ставку НДС по требованию покупателей;

– выставить ЭСЧФ по заявленному требованию (пп. 4 и 4-1 ст. 105 НК).

Кроме того, плательщики, которым поручена реализация имущества, отчужденного в результате реквизиции, конфискации, по решению суда в порядке взыскания налогов, сборов (пошлин) и пеней, штрафов за совершение административных правонарушений и (или) преступлений путем обращения взыскания на имущество по обязательствам собственника, по требованию покупателей обязаны выставить ЭСЧФ, в котором самостоятельно указывают выделенную из цены реализации сумму НДС.

Основания для исправления неверно предъявленной суммы НДС

В п. 8-1 ст. 105 НК сказано:

1) для корректировки продавцом в сторону уменьшения излишне предъявленной суммы НДС нужны:

– акт сверки расчетов, подписанный продавцом и покупателем;

– исправленный (дополнительный) ЭСЧФ, подписанный покупателем – плательщиком в Республике Беларусь ЭЦП;

2) для корректировки покупателем в сторону уменьшения налоговых вычетов в связи с корректировкой продавцом излишне предъявленной суммы НДС нужен акт сверки расчетов, подписанный продавцом и покупателем, независимо от факта выставления продавцом исправленных (дополнительных) ЭСЧФ;

3) для корректировки покупателем в сторону уменьшения налоговых вычетов в связи с корректировкой продавцом неправильно предъявленной ставки и суммы НДС из-за придания нормативным правовым актам обратной силы нужен акт сверки расчетов, подписанный продавцом и покупателем, независимо от факта выставления продавцом исправленных (дополнительных) ЭСЧФ.

Исчисленную сумму НДС продавец уменьшает на основании акта сверки расчетов, подписанного продавцом и покупателем, в месяце выставления им и подписания покупателем – плательщиком в Республике Беларусь ЭЦП исправленных (дополнительных) ЭСЧФ. Покупатель уменьшает суммы налоговых вычетов в месяце составления и подписания акта сверки расчетов между продавцом и покупателем.

Более подробно читайте в электронном «Главном Бухгалтере», 2016, № 43.

Наталья Нехай, ведущий аудитор ООО «Аудиторский центр «Эрудит»
Если вы заметили ошибку в тексте новости, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Читайте также

Рубрики
Наверх
http://www.gb.by/aktual/nalogooblozhenie/nalog-na-dobavlennuyu-stoimost-3

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.