Проект изменений и дополнений в Налоговом кодексе Рб (далее - НК), касающихся УСН, мы комментировали еще в августе 2013 г. Однако, пока данный проект проходил различные обсуждения и многочисленные согласования, его окончательный вариант в чем-то также претерпел изменения. Тем не менее, наконец, проект стал соответствующим законом, и теперь мы можем ознакомиться с окончательным вариантом наиболее значимых новаций в УСН.
Итак, Законом от 31.12.2013 № 96-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения», в частности, внесены изменения и дополнения в главу 34 «Налог при упрощенной системе налогообложения» НК, которые вступили в силу 1 января 2014 г. Отметим, что в данной статье многие изменения просто перечислены и требуют более подробных комментариев специалистов. Данные комментарии уже готовятся и появятся в ближайших номерах.
Кому в упрощенке «отказали»
С 1 января 2014 г. уже не вправе применять УСН организации:
— реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и др.) (подп. 5.1.2 п. 5 ст. 286 «Общие условия применения упрощенной системы» НК);
— осуществляющие посредническую деятельность по страхованию (подп. 5.2.5 п. 5 ст. 286 НК).
Как известно, в п. 5 ст. 286 НК перечислены случаи, когда субъекты хозяйствования не вправе применять УСН. Ранее не было определено, с какого момента они должны перейти на общий порядок. С 1 января 2014 г. ст. 286 НК дополнена п. 61, согласно которому организации не вправе применять УСН:
— с месяца, в котором они могут быть признаны организациями, для которых недопустимо применение УСН согласно подп. 5.1–5.3 п. 5 ст. 286 НК;
— в календарном году, если в предшествовавшем ему календарном году они являлись организациями, для которых недопустимо применение УСН согласно подп. 5.1 или 5.2 п. 5 ст. 286 НК.
Какие СТО должны расстаться с упрощенкой
С 1 января 2014 г. НК дополнен гл. 411 «Единый налог на вмененный доход», согласно которой организации с численностью до 15 человек, осуществляющие техобслуживание и ремонт автомобилей, обязаны платить единый налог на вмененный доход. При этом они не вправе применять УСН.
Налогов добавилось
С 1 января 2014 г. расширен перечень налогов, которые "упрощенщики" должны уплачивать в общеустановленном порядке. Это:
а) налог за добычу (изъятие) природных ресурсов, уплата которого регулируется гл. 20 «Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов» НК;
б) экологический налог за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производства в случае приобретения ими права собственности на отходы производства на основании сделки об отчуждении отходов или совершения других действий, свидетельствующих об обращении иным способом отходов в собственность, в целях последующего захоронения. Отметим, что данный экологический налог обязаны платить не все "упрощенщики", а только те, кто приобрел право собственности на отходы производства. Вводя данный налог для вышеназванной категории плательщиков налога при УСН, законодатели пресекли «утечку» экологического налога из бюджета. Ведь по общему правилу п. 2 ст. 204 «Плательщики экологического налога» НК плательщиками экологического налога за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов признаются собственники отходов производства, которые, как правило, платят налоги в общеустановленном порядке. Однако при передаче права собственности на отходы производства субъекту, применяющему УСН и освобожденному от уплаты экологического налога, никто из субъектов экологический налог за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производства не платил вообще. С 1 января 2014 г. данная проблема решена в пользу бюджета.
Продолжение читайте в № 1 за 2014 г. журнала «Упрощенная система налогообложения».
Более подробную информацию о журнале «Упрощенная система налогообложения» можно получить по телефону: (+375-17) 209-69-96.
Оформить подписку на журнал «Упрощенная система налогообложения» можно здесь.
