(Комментарий к гл. 16 Налогового кодекса РБ)
В гл. 16 Налогового кодекса РБ (далее – НК), регулирующую порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, внесены очередные изменения и дополнения. Некоторые из них являются довольно существенными и затрагивают многие сферы бухгалтерского учета.
Так, с 1 января 2015 г.:
1) изменились размеры льгот, наиболее часто применяемых организациями в отношении своих работников (ст. 163 НК; см. табл. 1).
Таблица 1
|
Виды доходов, освобождаемых от подоходного налога |
Размер льготы, руб. |
|
|---|---|---|
|
2014 г. |
2015 г. |
|
|
Стоимость оплаченных (возмещенных) путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет (подп. 1.10-1 п. 1 ст. 163 НК) |
4 800 000 |
5 540 000 |
|
В указанном размере льгота предоставляется на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода |
||
|
Доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп. 1.10-1 п. 1 ст. 163 НК), получаемые от: |
|
|
|
– организаций, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях (за исключением доходов, указанных в подп. 1.19-1 п. 1 ст. 163 НК) |
11 430 000 |
13 190 000 |
|
– иных организаций, за исключением профсоюзных организаций (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК) |
755 000 |
870 000 |
|
В указанном размере льгота предоставляется от каждого источника в течение налогового периода |
||
|
Доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (за исключением доходов, указанных в подп. 1.19-1 п. 1 ст. 163 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп. 1.10-1 п. 1 ст. 163 НК) (подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК) |
2 285 000 |
2 635 000 |
|
В указанном размере льгота предоставляется от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода |
||
2) изменились размеры стандартных вычетов (п. 1 ст. 164 НК; см. табл. 2).
Таблица 2
|
Условия предоставления стандартного налогового вычета |
Размер стандартного налогового вычета, руб. в месяц |
|---|---|
|
Если размер полученного за месяц дохода не превышает 4 420 000 руб. (подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК) |
730 000 |
|
На ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК) |
210 000 |
|
Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю, а также лицу, имеющему двоих и более детей в возрасте до 18 лет или такого же возраста детей-инвалидов (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК) |
410 000 |
|
Лицам, относящимся к двум и более категориям, указанным в частях пятой и седьмой подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК |
410 000 |
|
Для категории плательщиков, перечисленных в подп. 1.3 п. 1 ст. 164 НК |
1 030 000 |
|
Лицам, относящимся к двум и более категориям, указанным в подп. 1.3 п. 1 ст. 164 НК |
1 030 000 |
Обратите внимание, что с нового года:
– стандартный вычет в повышенном размере вправе получить работники, которые усыновили (удочерили) детей и не состоят в браке.
Такие усыновители (удочерители) теперь относятся к категории одиноких родителей;
– стандартный вычет одиноким родителям, у которых второй родитель лишен родительских прав либо перестал быть родителем вследствие отмены факта усыновления (удочерения), можно предоставить только при наличии копии решения суда о лишении родительских прав либо об отмене усыновления (удочерения);
– расширен перечень документов, являющихся основанием для предоставления физическим лицам – участникам Великой Отечественной войны, а также лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом РБ от 17.04.1992 «О ветеранах», стандартных налоговых вычетов в соответствии с подп. 1.3 п. 1 ст. 164 НК.
Такими документами также стали являться удостоверение инвалида боевых действий на территории других государств и удостоверение ветерана боевых действий на территории других государств;
3) увеличен с 12 000 000 руб. до 16 000 000 руб. предельный размер расходов в виде сумм, уплаченных плательщиком в течение налогового периода страховым организациям Республики Беларусь в качестве страховых взносов:
– по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет;
– по договорам добровольного страхования медицинских расходов, на которые ему может быть предоставлен социальный налоговый вычет, установленный подп. 1.2 п. 1 ст. 165 НК;
4) расходы на приобретенное в лизинг жилье подлежат имущественному вычету (подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК).
Фактически произведенные расходы на такое приобретение подлежат вычету:
– в пределах оплаты стоимости предмета лизинга – одноквартирного жилого дома или квартиры, указанной в договоре финансовой аренды (лизинга);
– после подписания акта приемки-передачи предмета лизинга.
Важно! С 2015 г. расходы плательщика на оплату риэлтерских услуг не учитываются в составе данного имущественного вычета;
5) не облагается подоходным налогом материальная помощь, оказываемая по месту основной службы или учебы организациями:
– одному из близких родственников умершего военнослужащего или обучающегося, а также ранее служившего в организации пенсионера;
– военнослужащим или обучающимся, а также ранее служившим в организациях пенсионерам, в связи со смертью их близких родственников (подп. 1.8 п. 1 ст. 163 НК).
Справочно: для целей налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются:
– местом основной службы – организация, в которой плательщик в соответствии с законодательством проходит военную службу, службу в органах и подразделениях по чрезвычайным ситуациям, органах внутренних дел, Следственном комитете РБ, Государственном комитете судебных экспертиз РБ и органах финансовых расследований Комитета госконтроля РБ;
– местом основной учебы – учреждение образования, организация, реализующая образовательные программы послевузовского образования, в которых плательщик получает в дневной форме получения образования основное образование (подп. 2.14 п. 2 ст. 153 НК).
Более подробно читайте в журнале «Зарплата в бюджетной организации», 2015 г., №3
