Подоходный налог-2015: шпаргалка для бухгалтера


(Комментарий к гл. 16 Налогового кодекса РБ)

В гл. 16 Налогового кодекса РБ (далее – НК), регулирующую порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, внесены очередные изменения и дополнения. Некоторые из них являются довольно существенными и затрагивают многие сферы бухгалтерского учета.

Так, с 1 января 2015 г.:

1) изменились размеры льгот, наиболее часто применяемых организациями в отношении своих работников (ст. 163 НК; см. табл. 1).

Таблица 1

Виды доходов, освобождаемых от подоходного налога

Размер льготы, руб.

2014 г.

2015 г.

Стоимость оплаченных (возмещенных) путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет (подп. 1.10-1 п. 1 ст. 163 НК)

 

4 800 000

 

5 540 000

В указанном размере льгота предоставляется на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода

Доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп. 1.10-1 п. 1 ст. 163 НК), получаемые от:

 

 

– организаций, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях (за исключением доходов, указанных в подп. 1.19-1 п. 1 ст. 163 НК)

11 430 000

13 190 000

– иных организаций, за исключением профсоюзных организаций (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК)

755 000

870 000

В указанном размере льгота предоставляется от каждого источника в течение налогового периода

Доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (за исключением доходов, указанных в подп. 1.19-1 п. 1 ст. 163 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп. 1.10-1 п. 1 ст. 163 НК) (подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК)

2 285 000

2 635 000

В указанном размере льгота предоставляется от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода

 

2) изменились размеры стандартных вычетов (п. 1 ст. 164 НК; см. табл. 2).

Таблица 2

Условия предоставления стандартного налогового вычета

Размер стандартного налогового вычета, руб. в месяц

Если размер полученного за месяц дохода не превышает 4 420 000 руб. (подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК)

730 000

На ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК)

210 000

Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю, а также лицу, имеющему двоих и более детей в возрасте до 18 лет или такого же возраста детей-инвалидов (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК)

410 000

Лицам, относящимся к двум и более категориям, указанным в частях пятой и седьмой подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК

410 000

Для категории плательщиков, перечисленных в подп. 1.3 п. 1 ст. 164 НК

1 030 000

Лицам, относящимся к двум и более категориям, указанным в подп. 1.3 п. 1 ст. 164 НК

1 030 000

 

Обратите внимание, что с нового года:

стандартный вычет в повышенном размере вправе получить работники, которые усыновили (удочерили) детей и не состоят в браке.

Такие усыновители (удочерители) теперь относятся к категории одиноких родителей;

– стандартный вычет одиноким родителям, у которых второй родитель лишен родительских прав либо перестал быть родителем вследствие отмены факта усыновления (удочерения), можно предоставить только при наличии копии решения суда о лишении родительских прав либо об отмене усыновления (удочерения);

расширен перечень документов, являющихся основанием для предоставления физическим лицам – участникам Великой Отечественной войны, а также лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом РБ от 17.04.1992 «О ветеранах», стандартных налоговых вычетов в соответствии с подп. 1.3 п. 1 ст. 164 НК.

Такими документами также стали являться удостоверение инвалида боевых действий на территории других государств и удостоверение ветерана боевых действий на территории других государств;

3) увеличен с 12 000 000 руб. до 16 000 000 руб. предельный размер расходов в виде сумм, уплаченных плательщиком в течение налогового периода страховым организациям Республики Беларусь в качестве страховых взносов:

– по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет;

– по договорам добровольного страхования медицинских расходов, на которые ему может быть предоставлен социальный налоговый вычет, установленный подп. 1.2 п. 1 ст. 165 НК;

4) расходы на приобретенное в лизинг жилье подлежат имущественному вычету (подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК).

Фактически произведенные расходы на такое приобретение подлежат вычету:

– в пределах оплаты стоимости предмета лизинга – одноквартирного жилого дома или квартиры, указанной в договоре финансовой аренды (лизинга);

– после подписания акта приемки-передачи предмета лизинга.

 

Важно! С 2015 г. расходы плательщика на оплату риэлтерских услуг не учитываются в составе данного имущественного вычета;

5) не облагается подоходным налогом материальная помощь, оказываемая по месту основной службы или учебы организациями:

– одному из близких родственников умершего военнослужащего или обучающегося, а также ранее служившего в организации пенсионера;

– военнослужащим или обучающимся, а также ранее служившим в организациях пенсионерам, в связи со смертью их близких родственников (подп. 1.8 п. 1 ст. 163 НК).

 

Справочно: для целей налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются:

– местом основной службы – организация, в которой плательщик в соответствии с законодательством проходит военную службу, службу в органах и подразделениях по чрезвычайным ситуациям, органах внутренних дел, Следственном комитете РБ, Государственном комитете судебных экспертиз РБ и органах финансовых расследований Комитета госконтроля РБ;

– местом основной учебы – учреждение образования, организация, реализующая образовательные программы послевузовского образования, в которых плательщик получает в дневной форме получения образования основное образование (подп. 2.14 п. 2 ст. 153 НК).
 

Более подробно читайте в журнале  «Зарплата в бюджетной организации», 2015 г., №3

Анна Павлова, экономист

Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
Поделиться:
Наверх

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.