Порядок заполнения декларации при УСН с изменениями 2019 года


Наши эксперты подготовили уникальный материал – фактически наглядное пособие, в котором изложены порядок и особенности заполнения налоговой декларации при УСН в 2019 г. с учетом всех изменений.

Содержание статьи:

 

 

I. ПОРЯДОК И СРОКИ ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ ПРИ УСН ЗА III КВАРТАЛ 2019 ГОДА

 

Форма декларации (расчета) по налогу при УСН (далее – декларация) установлена в приложении 16 к постановлению № 2*.

Декларацию представляют организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками налога при УСН (п. 1 ст. 332, ст. 324 НК**).

Декларация представляется плательщиком (обязанным лицом) в налоговый орган по месту постановки на учет (п. 2 ст. 40 НК, часть первая п. 2 Инструкции № 2***).

Справочно: декларацию может подать в налоговый орган законный представитель организации (руководитель) или уполномоченный представитель (бухгалтер – на основании доверенности, налоговый консультант – на основании договора).

Декларацию представляют в налоговый орган ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от того, какой отчетный период применяет плательщик (п. 2 ст. 330 НК).

Справочно: отчетный период по налогу при УСН определяется на основании того, как уплачивается НДС. Так, отчетным периодом будет:

  • календарный месяц – при применении УСН с уплатой НДС ежемесячно;
  • календарный квартал – при применении УСН с уплатой НДС ежеквартально.

У организаций, применяющих УСН без НДС, отчетный период – квартал.

Срок подачи декларациине позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (месяцем или кварталом) (п. 2 ст. 330 НК).

Если этот день приходится на нерабочий, например выходной день, то срок представления декларации переносится на следующий за ним первый рабочий день (часть седьмая ст. 4 НК).

Налог при УСН уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Важно! Декларацию по налогу при УСН за III квартал 2019 г. надо представить в срок не позднее 21 октября 2019 г., так как 20 октября 2019 г. приходится на воскресенье. Налог необходимо уплатить не позднее 22 октября 2019 г.

Декларация представляется по установленной форме:

  • в письменной форме, если организация либо индивидуальный предприниматель применяет УСН без НДС, а среднесписочная численность работников организации за прошлый год не превысила 15 человек;
  • в виде электронного документа плательщиками НДС, а также организациями с численностью работников в прошлом году более 15 человек (часть первая п. 4 ст. 40 НК).

Справочно: среднесписочная численность работников определяется в порядке, установленном Указаниями по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденными постановлением Минстата Республики Беларусь от 29.07.2008 № 92 (в редакции от 11.11.2016; далее – Указания № 92).

При направлении бумажной декларации по почте днем ее представления является дата приема почтового отправления, а в электронной форме – дата ее приема, зафиксированная с помощью программных средств налоговых органов (часть первая п. 5 ст. 40 НК).

Справочно: 4 июля 2019 г. введена в эксплуатацию новая версия личного кабинета плательщика, в которой представлены электронные сервисы для всех плательщиков: организаций, физических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Декларацию подают только при наличии объектов налогообложения. Следовательно, пустую декларацию не надо представлять, если с начала года у плательщика отсутствует доход (выручка либо внереализационный доход).

Если в каком-то из отчетных периодов возникал доход, а в последующих – нет, то необходимо подать декларации за все последующие отчетные периоды до конца года, так как декларация заполняется нарастающим итогом с начала года (п. 2 ст. 40, п. 1 ст. 331 НК).

 

II. УЧТЕМ ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ ДЕКЛАРАЦИИ ИЗМЕНЕНИЯ 2019 ГОДА

 

Титульный лист в декларации – заполняйте без ошибок

Порядок заполнения декларации определен гл. 1 и 15 Инструкции № 2. При заполнении необходимо учитывать положения гл. 32 НК.

Декларация включает в себя:

  • титульный лист;
  • разд. I «Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения»;
  • разд. II «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки»;
  • разд. III «Другие сведения»;
  • приложение «Сведения о размере и составе использованных льгот».

Плательщики включают в декларацию только те части, разделы и приложения к ней, для заполнения которых у них имеются сведения (п. 3 Инструкции № 2).

Справочно: показатели в декларации отражаются в белорусских рублях с точностью 2 знака после запятой, а показатель численности работников в среднем за период и другие показатели, используемые при его расчете, округляются до целого числа по правилам арифметики.

На титульном листе декларации указывают сведения о плательщике, о налоговом органе, в который представляется декларация, а также за какой отчетный период эта декларация подается.

В 2019 г. на титульный лист декларации добавлены новые строки, в одном из которых необходимо проставить отметку (знак «Х») о типе плательщика налога при УСН: организация или индивидуальный предприниматель (п. 99 Инструкции № 2).

Если декларацию по налогу при УСН представляет плательщик:

– организация, филиал (иное обособленное подразделение), исполняющий налоговое обязательство организации (далее – филиал), – знак «Х» проставляется в строке «Организация»;

– индивидуальный предприниматель, нотариус, осуществляющий нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокат, осуществляющий адвокатскую деятельность индивидуально, – знак «Х» проставляется в строке «Индивидуальный предприниматель».

Справочно: данные строки введены в налоговую декларацию с целью упрощения порядка ее заполнения плательщиками, представляющими декларации в налоговый орган в виде электронного документа.

Также на титульном листе делаются отметки, связанные:

  • с корректировкой данных в ранее представленную декларацию (представлением уточненной декларации),
  • ликвидацией (прекращением деятельности) субъекта хозяйствования, прекращением обязанности филиала по исполнению налоговых обязательств юридического лица, реорганизацией юридического лица;
  • сменой режима налогообложения.

В 2019 г. на титульном листе декларации введена дополнительная строка «в соответствии с пунктом 6 статьи 33 Налогового кодекса Республики Беларусь». В нее проставляется отметка о внесении изменений и дополнений в декларацию в случае самостоятельной корректировки плательщиком налоговой базы и суммы налога к уплате до назначения проверки в соответствии с п. 6 ст. 33 НК. Данный признак введен вместо признака о внесении изменений согласно подп. 1.11 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 23.10.2012 № 488 «О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств» (в редакции от 19.01.2016).

Кроме того, в 2019 г. скорректирован признак внесения изменений в декларацию по результатам камеральной проверки в связи с тем, что данная проверка разделена на 2 этапа ее проведения: предварительный и последующий (пп. 2, 5, 7 ст. 73 НК).

При выявлении налоговым органом в ходе предварительного этапа камеральной проверки ошибок в заполнении налоговой декларации плательщику направляется сообщение с предложением не позднее 5 рабочих дней со дня получения сообщения внести в нее соответствующие исправления и (или) представить пояснения (часть третья п. 6 ст. 73 НК). Такое сообщение направляется плательщику в электронном или письменном виде.

При внесении изменений в декларацию плательщику необходимо на титульном листе сделать отметку и указать реквизиты сообщения, на основании которого вносятся изменения (подп. 8.2, 8.3 п. 8 Инструкции № 2).

Отметка «Х» проставляется в декларации при изменении системы налогообложения в случаях:

  • перехода с УСН без НДС на УСН с НДС;
  • перехода с УСН с НДС на УСН без НДС;
  • отказа от применения УСН.

Важно! С 2019 г. можно аннулировать такое решение путем внесения изменений и (или) дополнений в указанную налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем или кварталом), с 1-го числа (месяца) которого начинается применение УСН с НДС (УСН без НДС, общей системы налогообложения).

1. В строке «Переход со следующего отчетного периода на применение упрощенной системы налогообложения с уплатой НДС» знак «Х» проставляется в случаях перехода со следующего отчетного периода на уплату НДС:

  • в добровольном порядке, т.е. при соблюдении критериев численности работников организации в среднем с начала года по отчетный период включительно (далее – численность работников) и валовой выручки нарастающим итогом с начала года (далее – валовая выручка), установленных для целей применения УСН без уплаты НДС;
  • при утрате права применять УСН без уплаты НДС в связи с превышением критериев численности работников и (или) валовой выручки, установленных для целей применения УСН без уплаты НДС (подп. 6.3.3 п. 6 ст. 327 НК).

В табл. 1 представлены критерии по валовой выручке и численности работников, применяемые организациями и индивидуальными предпринимателями для применения УСН, в т.ч. без уплаты НДС.

Таблица 1

Критерии для применения УСН

Критерии

Валовая выручка за календарный год, руб.

Численность работников

Для применения УСН без НДС организациями

1 337 415

50

Для применения УСН:

 

 

организациями

1 949 208

100

индивидуальными предпринимателями

420 000

 

 

Пример 1

Организация – плательщик налога при УСН (отчетный период – календарный квартал) приняла решение перейти с УСН без НДС на УСН с НДС с IV квартала 2019 г. Для этого в декларации за III квартал 2019 г. необходимо сделать соответствующую отметку.

Если отметка в этой декларации не будет проставлена, у организации есть возможность внести в нее изменения и (или) дополнения и добавить отметку о переходе на УСН с НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, с которого начинается применение УСН с уплатой НДС, т.е. до 20 января 2020 г. Аналогичным образом можно аннулировать такую отметку, если организация решила продолжить УСН без НДС (в указанный срок подать уточненную декларацию без отметки).

 

Пример 2

Организация – плательщик налога при УСН (отчетный период – календарный квартал) в III квартале 2019 г. превысила критерии по валовой выручке и переходит с IV квартала 2019 г. на УСН с НДС. В декларации за III квартал 2019 г. необходимо проставить соответствующую отметку.

Можно внести изменения и (или) дополнения в декларацию и проставить (аннулировать) отметку о переходе на УСН с уплатой НДС не позднее 20 января 2020 г. Если организация не проставит в декларации такую отметку, она обязана будет перейти на общий порядок налогообложения.

 

2. В строке «Переход со следующего налогового периода на применение упрощенной системы налогообложения без уплаты НДС» знак «Х» проставляется в случае, если плательщик, применяющий УСН с уплатой НДС, решит с начала нового календарного года применять УСН без уплаты НДС и у такого субъекта хозяйствования за предшествующий календарный год численность работников и (или) валовая выручка не превысили их предельные величины, действовавшие в таком году для применения УСН без уплаты НДС.

Справочно: решение о переходе с 2020 г. с УСН с уплатой НДС на УСН без НДС плательщики смогут отразить в декларации за IV квартал 2019 г., представляемой до 20 января 2020 г. Отражение такого решения может быть произведено (аннулировано) путем внесения изменений и (или) дополнений в указанную декларацию не позднее 20 апреля 2020 г.

3. В строке «Отказ от применения упрощенной системы налогообложения со следующего отчетного периода» знак «Х» проставляется в случае, если плательщик, применяющий УСН с уплатой НДС либо без уплаты НДС, в добровольном порядке решит прекратить применять УСН.

 

Пример 3

Организация решила прекратить применение УСН с IV квартала 2019 г. Для этого она в декларации за III квартал сделает соответствующую отметку об отказе от применения УСН.

При этом плательщик вправе передумать и аннулировать свое решение об отказе, если не позднее 20 января 2020 г. представит уточненную декларацию по налогу при УСН за III квартал 2019 г. без знака «X» в строке «Отказ от применения упрощенной системы налогообложения со следующего отчетного периода».

В тот же срок можно подать уточненную декларацию за III квартал 2019 г. и проставить такую отметку, если организация забудет ее внести.

 

III. ЗАПОЛНЯЕМ РАЗДЕЛЫ ДЕКЛАРАЦИИ

 

Раздел I «Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения»

В разд. I декларации производится расчет налоговой базы и суммы налога при УСН. Он зависит от того, какой режим применяет плательщик (с НДС или без), по какому принципу определяется выручка (по оплате или по начислению) и др.

В стр. 1 разд. I декларации нарастающим итогом с начала года отражается налоговая база налога при УСН, которой является валовая выручка, складывающаяся из выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п. 1 ст. 328 НК).

Справочно: нарастающим итогом означает, что налоговая база отражается исходя из доходов, полученных с начала года до отчетной даты, т.е. при отражении текущего отчетного периода необходимо всегда прибавлять предыдущие.

В декларации за III квартал 2019 г. учитываем валовую выручку, дата отражения в учете которой приходится на период с 01.01.2019 по 30.09.2019.

 

При применении УСН без НДС ставка налога при УСН составляет 5 %. Сумму налоговой базы, подлежащей налогообложению по данной ставке, отражают в стр. 1.1 разд. I декларации (подп. 1.1 п. 1 ст. 329 НК, п. 100 Инструкции № 2).

Плательщики НДС уплачивают налог при УСН по ставке 3 %. Сумму налоговой базы они отражают в стр. 1.2 разд. I декларации (подп. 1.2 п. 1 ст. 329 НК, п. 100 Инструкции № 2).

Ставка в размере 16 % применяется по внереализационным доходам в виде безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, сумм безвозмездно полученных денежных средств. Эту ставку применяют как плательщики НДС, так и организации (индивидуальные предприниматели), не уплачивающие НДС. Налоговую базу по данному объекту вносят в стр. 1.3 разд. I декларации (подп. 3.7 п. 3 ст. 174, подп. 1.3 п. 1 ст. 329 НК, п. 100 Инструкции № 2).

Кроме того, в разд. I декларации предусмотрены стр. 1.4–1.7 для пониженных ставок налога при УСН, введенных для субъектов Оршанского района (абз. 3–6 п. 100 Инструкции № 2).

Указом № 506**** на период с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2023 г. предусмотрены налоговые льготы субъектам Оршанского района, применяющим УСН, в виде применения пониженных ставок налога при УСН:

  • 1 % – в отношении выручки от реализации товаров собственного производства;
  • 2 % – в отношении выручки от реализации работ (услуг) собственного производства (часть первая подп. 4.1 п. 4 Указа № 506).

 

Пониженные ставки налога при УСН действуют при применении УСН как с уплатой НДС, так и без нее.

 

Термины и определения

Субъектами Оршанского района для целей Указа № 506 признаются юридические лица и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь с местом нахождения (жительства) в Оршанском районе и осуществляющие на его территории деятельность по производству товаров (работ, услуг) собственного производства, в отношении которых в течение календарного года (его части) действовал сертификат продукции (работ и услуг) собственного производства.

 

В стр. 2 разд. I отражается общая сумма налога при УСН, исчисленная в разрезе применяемых ставок исходя их сумм, указанных в стр. 1.1–1.7.

В стр. 3 разд. I декларации отражается сумма, на которую уменьшается налог при УСН в связи с возвратом (уменьшением стоимости) реализованных объектов, в случае если их возврат (отказ) или уменьшение стоимости произведены в отчетном периоде календарного года, в котором плательщик применял УСН, а выручка от их реализации отражена в период применения УСН в предшествующем календарном году.

Корректировка производится исходя из ставки налога при УСН, примененной в отношении такой выручки ранее. Налоговая база по стр. 1 в данном случае не корректируется (подп. 2.1 п. 2 ст. 331 НК, абз. 7 п. 100 Инструкции № 2).

Справочно: ранее при возврате товаров уменьшение суммы налога производилось в дополнительных стр. 2.4–2.5 декларации.

В стр. 4 разд. I указывают сумму налога, от уплаты которого плательщик освобожден, в связи с применяемыми льготами, в т.ч.:

  • научно-технологические парки и их резиденты, уплачивающие отчисления в фонды инновационного развития, освобождаются от уплаты налога при УСН в размере не более 50 % суммы налога, исчисленного за отчетный (налоговый) период. Льготу можно применить при условии, что отчисления в фонд инновационного развития фактически перечислены в этом же отчетном (налоговом) периоде (часть 11 подп. 2.1 п. 2 Указа № 1*****);
  • решениями Минского городского Совета депутатов, Советов депутатов базового территориального уровня, принятыми на основании п. 4 Указа № 1. Областные и Минский городской Советы депутатов, Совет депутатов базового территориального уровня вправе в установленном порядке рассматривать вопрос об освобождении юридических лиц, являющихся технопарками, центрами трансфера технологий, резидентами технопарков, от уплаты налогов и сборов, полностью уплачиваемых в местные бюджеты (п. 4 Указа № 1).

В стр. 5 разд. I отражают сумму налога, исчисленную нарастающим итогом с начала года.

В стр. 6 разд. I – сумму налога, исчисленную по декларации за предыдущий отчетный период.

В стр. 7 разд. I – сумму налога к уплате (возврату) в бюджет за отчетный период, исчисленную по декларации (стр. 5 – стр. 6).

 

Пример 4

Организация применяет УСН без НДС с ежеквартальной уплатой налогов. За 9 месяцев 2019 г. года получены следующие доходы (см. табл. 2):

 

Таблица 2

Показатели деятельности организации за 9 мес. 2019 г.

Показатели за январь – сентябрь 2019 г.

Сумма, руб.

Налоговая база для налога при УСН, руб.

Выручка от реализации товаров

450 000

450 000

Выручка от реализации основного средства

2 200

2 200

Выручка от сдачи имущества в аренду

12 000

12 000

Суммы возмещения арендаторами приобретенных коммунальных услуг по сданным в аренду помещениям, которые оплачены арендодателю сверх арендной платы

200

Суммы возмещения арендаторами услуг арендодателя по обслуживанию помещений, оплаченные ему сверх арендной платы

150

150

Безвозмездно переданы товары работникам

3 000

Проценты банка за пользование денежными средствами, находящимися на банковском счете

40,55

40,55

Штраф и пени от покупателя-должника

330

330

Итого налоговая база для налога при УСН по ставке 5 %

 

464 720,55

Стоимость основного средства, безвозмездно полученного от учредителя

1 800

1 800

Итого налоговая база для налога при УСН по ставке 16 %

 

1 800

Налоговая база для УСН всего за отчетный период нарастающим итогом с начала года

 

466 520,55

 

В декабре 2018 г. организация реализовала товар на сумму 800 руб. В августе 2019 г. покупатель возвратил товар на сумму 100 руб. В связи с этим исчисленный и уплаченный в бюджет налог при УСН за 2018 г. по возвращенному товару составил 5 руб. (100 руб. × 5 %).

Сумма налога, исчисленная по декларации за II квартал 2019 г., – 11 300 руб.

Раздел I декларации за III квартал 2019 г. должен быть заполнен следующим образом:

 

Раздел I

Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения

руб.

Показатели

Сумма

1. Налоговая база – всего (строка 1.1 + строка 1.2 + строка 1.3 + строка 1.4 + строка 1.5 + строка 1.6 + строка 1.7), в том числе для исчисления:

466 520,55

1.1 налога по ставке 5 % без уплаты НДС

 

1.2 налога по ставке 3 % с уплатой НДС

464 720,55

1.3 налога по ставке 16 % в отношении внереализационных доходов, указанных в подп. 3.7 п. 3 ст. 174 и подп. 9.10 п. 9 ст. 205 Налогового кодекса Республики Беларусь

1 800,00

1.4 налога по ставке 2 % без уплаты НДС

 

1.5 налога по ставке 2 % с уплатой НДС

 

1.6 налога по ставке 1 % без уплаты НДС

 

1.7 налога по ставке 1 % с уплатой НДС

 

2. Сумма налога нарастающим итогом - всего (строка 2.1 + строка 2.2 + строка 2.3 + строка 2.4 + строка 2.5 + строка 2.6 + строка 2.7), в том числе:

23 524,03

2.1 по ставке 5 % без уплаты НДС (строка 1.1 × 5 / 100)

23 236,03

2.2 по ставке 3 % с уплатой НДС (строка 1.2 × 3 / 100)

 

2.3 по ставке 16 % в отношении внереализационных доходов, указанных в подп. 3.7 п. 3 ст. 174 и подп. 9.10 п. 9 ст. 205 Налогового кодекса Республики Беларусь (строка 1.3 × 16 / 100)

288

2.4 по ставке 2 % без уплаты НДС (строка 1.4 × 2 / 100)

 

2.5 по ставке 2 % с уплатой НДС (строка 1.5 × 2 / 100)

 

2.6 по ставке 1 % без уплаты НДС (строка 1.6 × 1 / 100)

 

2.7 по ставке 1 % с уплатой НДС (строка 1.7 × 1 / 100)

 

3. Уменьшение суммы налога

5

4. Сумма налога, от уплаты которой плательщик освобожден

 

5. Сумма налога нарастающим итогом, подлежащая уплате (возврату) (строка 2 – строка 3 – строка 4)

23 519,03

6. Сумма налога по налоговой декларации (расчету) за предшествующий отчетный период (строка 5 налоговой декларации (расчета) за предшествующий отчетный период)

11 300,00

7. Сумма налога к уплате (возврату) (строка 5 – строка 6)

12 219,03

7.1 в том числе к доплате (уменьшению) по акту проверки

 

Раздел II «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки»

В случае обнаружения в ранее представленной декларации неполноты сведений или ошибок плательщик должен внести изменения и (или) дополнения в декларацию (п. 6 ст. 40 НК).

При этом вместе с корректировкой разд. I необходимо заполнить разд. II, в котором отражают сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по декларации, в которой обнаружены ошибки. Раздел II заполняется без нарастающего итога (подп. 8.4 п. 8 Инструкции № 2).

Если при формировании декларации за III квартал 2019 г. обнаружено, что в декларациях за I или II кварталы 2019 г. допущена ошибка (неполнота сведений), исправление можно отразить в декларации за III квартал 2019 г.

Справочно: если у организации – плательщика налога при УСН отчетным периодом признается календарный квартал, то сумма налога к уплате (возврату) отражается в строке, соответствующей последнему месяцу отчетного квартала (март, июнь, сентябрь, декабрь).

Пример 5

Организация – плательщик налога при УСН без уплаты НДС в III квартале 2019 г. обнаружила ошибку в налоговой базе налога при УСН на сумму 200 руб. в декларации по налогу при УСН за I квартал 2019 г., представленную в апреле 2019 г.

Чтобы исправить ошибку, организация в строке «март» гр. 2 разд. II декларации по налогу при УСН за III квартал 2019 г. отразит сумму налога к уплате в размере 10 руб. (200 руб. × 5 %).

 

Раздел III «Другие сведения»

Раздел III декларации заполняют в качестве справочной информации, позволяющей налоговым органам контролировать соблюдение плательщиком условий применения УСН (ограничительных критериев).

В стр. 1 разд. III декларации плательщики отражают численность работников в декларациях по налогу при УСН, представляемых за каждый отчетный период. Этот показатель рассчитывается в порядке, установленном абз. 2–6 п. 5 ст. 326 НК и Указаниями № 92, в целом по организации.

В стр. 2 разд. III декларации плательщики отражают валовую выручку, которая определяется нарастающим итогом с начала года в порядке, установленном ст. 328 НК. При этом этот показатель рассчитывается в целом по организации.

В стр. 3 разд. III декларации плательщики отражают нарастающим итогом с начала года данные о фонде заработной платы в целом по организации, сумме начисленных индивидуальным предпринимателем доходов плательщикам.

В стр. 4 разд. III декларации отражается информация о среднесписочной численности работников за календарный год. Сведения отражаются в декларации, представляемой по итогам года, с целью определить, в какой форме плательщик вправе представлять в налоговый орган декларацию: на бумажном носителе или в электронном виде, т.е. ее нужно будет заполнить в декларации за IV квартал 2019 г. (абз. 2 части первой п. 4 ст. 40 НК, подп. 101.4 п. 100 Инструкции № 2).

Строки 5–8 разд. III декларации содержат информацию о подоходном налоге, удержанном с выплат физическим лицам, перечисленном в бюджет, и задолженности по перечислениям.

В стр. 9 разд. III декларации указывается выбранный индивидуальным предпринимателем принцип отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав: по отгрузке или по оплате. Выбранный принцип устанавливается письменным решением индивидуального предпринимателя и в течение налогового периода изменению не подлежит (подп. 4.2 п. 4 ст. 328 НК, подп. 101.6 п. 100 Инструкции № 2).

В стр. 10 разд. III декларации плательщики на последнюю календарную дату соответствующего месяца определяют общую площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, находящихся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении, а также в пользовании в случаях, указанных в части первой п. 1 и п. 4 ст. 226 НК, и капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, указанных как объект обложения налогом на недвижимость в подп. 1.5 п. 1 ст. 227 НК. Сведения заполняются с точностью два знака после запятой.

В стр. 11 разд. III декларации в графе «Значение показателя» напротив соответствующего месяца, если отчетный период – календарный месяц, или последнего месяца отчетного квартала, если отчетный период – календарный квартал, организации и филиалы в случае ведения бухгалтерского учета указывают цифру «1», а в случае ведения учета в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, – цифру «2».

В стр. 12 разд. III «Размер уставного фонда организации при наличии в налоговом периоде иностранной организации – учредителя (участника) либо собственника имущества унитарного предприятия» заполняется реквизит «Код страны» согласно общегосударственному классификатору Республики Беларусь ОКРБ 017-99 «Страны мира». Она заполняется в налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода.

Справочно: если с декларацией по налогу при УСН представляется приложение, в строке «К налоговой декларации (расчету) прилагаются сведения о размере и составе использованных льгот согласно приложению к настоящей форме» разд. III этой декларации проставляется знак «Х».

Приложение «Сведения о размере и составе использованных льгот» заполняется однократно – по истечении календарного года при применении льгот по налогу при УСН, в т.ч. при применении пониженных по сравнению с обычными ставок налога при УСН, и представляется в налоговый орган одновременно с декларацией по налогу при УСН за календарный год.

 

____________________________

*Постановление МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 (далее – постановление № 2).

** Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

*** Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденная постановлением № 2 (далее – Инструкция № 2).

**** Указ Президента Республики Беларусь от 31.12.2018 № 506 «О развитии Оршанского района Витебской области» (далее – Указ № 506).

***** Указ Президента Республики Беларусь от 03.01.2007 № 1 «Об утверждении Положения о порядке создания субъектов инновационной инфраструктуры» (далее – Указ № 1).

 

Вместе с этим читают:

Елена Горошко, аудитор, налоговый консультант.

Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
Поделиться:
Наверх

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

icon-popup