Три условия, необходимые для получения социального налогового вычета, предусмотренного подп. 1.1 п. 1 ст. 165 НК
Право на социальный налоговый вычет имеют родители, которые оплачивают обучение своих детей, если оно:
– является первым высшим, первым средним специальным или первым профессионально-техническим образованием;
– получается в учреждениях образования Республики Беларусь.
Справочно: право на указанный вычет по вышеназванным основаниям имеют:
– родители, у которых дети учатся в магистратуре в рамках получения первого высшего образования;
– опекуны (попечители) за обучение своих подопечных, в т.ч. бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста (чего нет в условиях предоставления стандартного вычета).
Вычет предоставляется по суммам расходов, направленным на оплату обучения детей.
В составе указанных расходов также учитываются суммы, направленные на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним), фактически израсходованных ими на получение указанного образования. Исключением являются проценты, уплаченные за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам.
Документальные основания для получения социального налогового вычета
Данный социальный налоговый вычет предоставляется плательщикам-родителям:
– нанимателями по месту основной работы (службы, учебы);
– налоговым органом – по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 178 НК, по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета).
Для того чтобы воспользоваться социальным вычетом, необходимо представить определенные документы. Их перечень включает:
1) справку (ее копию) учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающую, что ребенок является либо являлся обучающимся учреждения образования и получает либо получал там соответствующее образование с указанием периода получения образования;
2) копию договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь;
3) копию свидетельства о рождении ребенка, выписку из решения органов опеки и попечительства;
4) документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей;
5) копию кредитного договора (договора займа) – при оплате обучения за счет кредитных (заемных) средств.
Четыре критерия, которые надо учитывать…
…при предоставлении социального налогового вычета
Вычет предоставляется:
1) обоим родителям независимо от того, кем из них осуществлены данные расходы;
2) независимо от формы обучения (дневная или заочная), а также возраста обучающегося;
3) в последующие налоговые периоды до полного его использования (в случае если в налоговом периоде социальный налоговый вычет не применялся или использовался не полностью);
4) с момента возникновения у плательщика права на вычет, т.е. с доходов того месяца, в котором произведены расходы.
…при отказе в предоставлении социального налогового вычета
Вычет не предоставляется:
1) если получение высшего, среднего специального или профессионально-технического образования не является для обучающегося первым, в т.ч. при обучении в целевой аспирантуре (адъюнктуре);
2) если обучение осуществляется не в учреждениях образования Республики Беларусь;
3) в размере сумм, направленных на погашение кредитов иностранных банков, а также займов, полученных на обучение не от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей;
4) в размере сумм, направленных на погашение займов, полученных на обучение от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
Более подробно читайте в электронном «Главном Бухгалтере», 2015, № 34, с. 42.
