С 1 января 2014 г. установлены ограничения по использованию некоторых земель, освобождаемых от земельного налога
В 2013 г. согласно подп. 1.2 п. 1 ст. 194 Налогового кодекса РБ (далее – НК) освобождались от земельного налога земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей РБ, по перечню таких ценностей, утвержденному постановлением Совета Министров РБ от 22.12.2012 № 1194 (далее - постановление № 1194), при условии выполнения их собственниками обязательств, обусловленных законодательством об охране историко-культурного наследия.
С 2014 г. это освобождение ограничено. Теперь освобождаются от земельного налога земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей РБ, по перечню таких ценностей, утвержденному Советом Министров, при условии выполнения их собственниками обязательств, обусловленных законодательством об охране историко-культурного наследия, за исключением земельных участков, используемых организациями для осуществления предпринимательской деятельности, в т.ч. занятых капитальными строениями (зданиями, сооружениями), используемыми для размещения органов управления, бухгалтерских и иных служб этих организаций, кроме земельных участков бюджетных организаций и некоммерческих организаций культуры.
Таким образом, с 2014 г, не освобождаются от земельного налога вышеуказанные земельные участки, используемые организациями для осуществления предпринимательской деятельности.
Ограничение не затронуло только используемые для осуществления предпринимательской деятельности земельные участки бюджетных организаций и некоммерческих организаций культуры.
Справочно: предпринимательской деятельностью признают самостоятельную деятельность юридических и физических лиц, осуществляемую ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления (ст. 1 Гражданского кодекса РБ).
С 1 января 2014 г. действуют новые льготы по земельному налогу
С 2014 г. освобождаются от земельного налога земельные участки:
• предоставленные коммунальным унитарным предприятиям по капитальному строительству, иным государственным организациям или организациям с долей государства в уставном фонде более 50 % для строительства и (или) обслуживания одноквартирных, блокированных и многоквартирных жилых домов по государственному заказу;
• предоставленные общественному объединению «Национальный олимпийский комитет Республики Беларусь»;
• изъятые из земель лесного фонда для расширения на высоту древесно-кустарниковой растительности просек воздушных линий электропередачи в каждую сторону от крайних проводов, по перечням, утвержденным государственным производственным объединением электроэнергетики «Белэнерго» по согласованию с Минлесхозом.
Разъяснен порядок расчета земельного налога при наличии земель, освобождаемых от налогообложения
Статья 194 НК с 2014 г. дополнена новым п. 1-1. Согласно ему расчет площади земельного участка (его части), освобождаемой от земельного налога, за земельный участок в части его площади, приходящейся на капитальные строения (здания, сооружения), их части, указанные в подп. 1.2, 1.4, 1.5, 1.8, 1.14, 1.21, 1.22, 1.28, 1.29, 1.33 п. 1 ст. 194 НК, организации должны производить следующим образом:
1) разделить общую площадь земельного участка на общую площадь всех капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на этом земельном участке;
2) полученный результат умножить на общую площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в части площади, приходящейся на которые земельный участок освобождается от земельного налога.
Рассмотрим более подробно данный расчет на примере.
Пример
Организации выделен земельный участок площадью 1 га для эксплуатации и обслуживания 2 зданий. Одно здание площадью 3 000 м2 является материальной историко-культурной ценностью, включенной в Государственный список историко-культурных ценностей РБ, по перечню, утвержденному постановлением № 1194. Второе здание площадью 2 000 м2 не включено в указанный список.
В данном случае для расчета площади земельного участка, освобождаемого от земельного налога, необходимо общую площадь земельного участка 10 000 м2 разделить на 5 000 м2 (общую площадь 2 зданий) и полученный результат умножить на площадь первого здания (3 000 м2). Таким образом, площадь земельного участка, освобождаемая от земельного налога согласно подп. 1.2 п. 1 ст. 194 НК, составляет 6 000 м2 (0,6 га).
Подробнее читайте в журнале «Главный Бухгалтер», 2014 № 6, c. 25
