Законом Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» (далее – Закон № 72-З) внесены изменения и дополнения в налоговое законодательство.
Далее рассмотрены корректировки в части исчисления подоходного налога с физических лиц.
Корректировка размеров и порядка применения налоговых вычетов
1. Увеличены размеры стандартных налоговых вычетов (подп. 1.1 – 1.3 ст. 209 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК). Они представлены в табл. 1.
Таблица 1
Размеры стандартных налоговых вычетов (скачать и распечатать таблицу)
|
Плательщики, которым предоставляется стандартный налоговый вычет |
Размер стандартного налогового вычета в месяц, руб. |
|
|
в 2021 г. |
в 2020 г. |
|
|
Получающие доход, подлежащий налогообложению, в размере, не превышающем в 2020 г. 761 руб. в месяц (в 2020 г. – 709 руб.) |
126 |
117 |
|
Ликвидаторы последствий катастрофы на ЧАЭС; Герои Социалистического Труда, полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества; участники Великой Отечественной войны, инвалиды I и II группы и другие лица, указанные в подп. 1.3 ст. 209 НК (относящиеся к двум и более категориям, указанным в подп. 1.3 ст. 209 НК) |
177 |
165 |
|
Имеющие детей в возрасте до 18 лет и (или) иждивенцев |
37 (на каждого ребенка и (или) иждивенца) |
34 (на каждого ребенка и (или) иждивенца) |
|
Родители, имеющие двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов такого же возраста; вдовы (вдовцы), одинокие родители*, приемные родители, опекуны или попечители (лица, относящиеся к двум и более указанным категориям) |
70 (на каждого ребенка и (или) иждивенца) |
65 (на каждого ребенка и (или) иждивенца) |
________________
* С 2021 г. одиноким родителем признается в т.ч. родитель, если второй родитель ребенка умер, лишен родительских прав, признан безвестно отсутствующим, недееспособным, объявлен умершим.
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
Изменения, связанные с доходами, освобождаемыми от подоходного налога и не признаваемыми объектами налогообложения
1. Изменены предельные размеры доходов, освобождаемых от подоходного налога (подп. 14, 22–24, 29, 38 ст. 208 НК) (см. табл. 2).
Таблица 2
Суммы доходов, в пределах которых может быть предоставлено освобождение от подоходного налога (скачать и распечатать таблицу)
|
Доходы, освобождаемые от подоходного налога |
Размер за налоговый период (год), руб. |
|
|
в 2021 г. |
в 2020 г. |
|
|
Доходы, которые не являются вознаграждением за выполнение трудовых и иных обязанностей, в т.ч. материальная помощь, подарки, призы, путевки, полученные: |
|
|
|
по месту основной работы |
2 272 |
2 115 |
|
от иных организаций и индивидуальных предпринимателей |
150 |
140 |
|
Доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы (за исключением доходов, указанных в п. 24 ст. 208 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок* (за исключением доходов, указанных в пп. 14, 29 и 30 ст. 208 НК) |
– |
423 |
|
Стоимость детских путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Беларуси |
954 |
888 |
|
Оплата организациями и индивидуальными предпринимателями страховых услуг белорусских страховых организаций (за работников по месту основной работы, а также за ранее работавших у них пенсионеров) |
3 890 |
3 622 |
|
Доходы, полученные от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (в сумме от всех источников в течение налогового периода): • в результате дарения; • в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно |
7 521 |
7 003 |
|
Безвозмездная (спонсорская) помощь, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке пожертвования, получаемые инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей |
15 030 |
13 994 |
________________
* Предельный размер льготы по указанным доходам в 2021 г. отсутствует, т.е. они будут освобождаться от уплаты подоходного налога без ограничений.
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
Прочие изменения
1. С 2021 г. не относятся к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций:
- от реализации товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь;
- от выполнения за пределами Республики Беларусь работ по переработке давальческого сырья.
При этом данная норма не распространяется на доходы налоговых резидентов Республики Беларусь (п. 2 ст. 197 НК).
2. Внесены корректировки в часть первую п. 3 ст. 199 НК для предоставления плательщикам, получающим доходы в виде дивидендов, облагаемые подоходным налогом по ставке 6 %, права на применение налоговых вычетов, установленных ст. 209–211 НК.
3. Статья 202 НК дополнена п. 8-1, регулирующим порядок определения налоговой базы подоходного налога в отношении доходов, получаемых физическими лицами по договорам о совершении операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами, заключенным с иностранными организациями, осуществляющими деятельность на рынке Форекс за пределами Республики Беларусь. Одновременно скорректировано название данной статьи.
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
Выводы
1. Основными изменениями, которые касаются исчисления подоходного налога, являются следующие:
- увеличены размеры стандартных налоговых вычетов и предельные размеры доходов, освобождаемых от подоходного налога;
- скорректирован перечень доходов, не облагаемых указанным налогом.
2. Изменен предельный размер доходов, установленный для применения стандартного налогового вычета индивидуальным предпринимателем, не имеющим места основной работы (службы, учебы).
