Индивидуальные предприниматели согласно ст. 7 Закона подлежат обязательному государственному социальному страхованию. Из этого следует, что они должны уплачивать обязательные страховые взносы (далее – взносы) в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения (далее – бюджет фонда) со дня постановки их на учет в качестве плательщиков в органах Фонда социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь (далее – Фонд).
Документ:
Закон Республики Беларусь от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования» (далее ‒ Закон).
Справочно: Законом № 141-З начиная с 1 января 2023 г. вводится налог на профессиональный доход (далее – НПД), заменяющий уплату подоходного налога с физических лиц и взносов в бюджет фонда. Плательщиками НПД признаются физические лица, осуществляющие виды деятельности по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь.
Документ:
Закон Республики Беларусь от 31.12.2021 № 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее ‒ Закон № 141-З).
Физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность, не являются плательщиками НПД в отношении этой предпринимательской деятельности. Вместе с тем действующее законодательство не ограничивает право физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя и осуществляющего предпринимательскую деятельность, на осуществление иной деятельности, включая деятельность с уплатой НПД.
Добровольный порядок уплаты взносов установлен для индивидуальных предпринимателей, которые одновременно с осуществлением предпринимательской деятельности:
‒ являются получателями пенсий;
‒ имеют право на пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;
‒ получают общее среднее, профессионально-техническое, среднее специальное, высшее образование в дневной форме получения образования;
‒ участвуют в реализации программ и проектов международной технической помощи Европейского союза (ст. 1, 13 Закона № 118-З).
Документ:
Закон Республики Беларусь от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее ‒ Закон № 118-З).
Справочно: начиная с 2023 г. индивидуальные предприниматели, как и все остальные категории физических лиц, самостоятельно уплачивающих взносы в бюджет фонда, которые состоят в трудовых отношениях, отношениях, основанных на членстве (участии) в юридических лицах любых организационно-правовых форм, и (или) являются собственниками имущества (участниками, членами, учредителями) юридических лиц и выполняют функции руководителей этих юридических лиц и за которых в соответствии с законодательством уплачиваются взносы, обязаны производить уплату взносов за периоды осуществления предпринимательской деятельности (изменения внесены Законом № 193-З) в рамках реализации подходов по реформированию порядка осуществления и налогообложения предпринимательской деятельности).
Документ:
Закон Республики Беларусь от 18.07.2022 № 193-З «Об изменении законов по вопросам государственного социального страхования» (далее – Закон № 193-З).
Сумма взносов, причитающаяся к уплате в бюджет фонда, исчисляется из определяемого индивидуальными предпринимателями дохода за период осуществления предпринимательской деятельности в отчетном году (ст. 4 Закона № 118-З). При этом сумма взносов должна быть не менее суммы таких взносов, исчисленной из размеров минимальных заработных плат, установленных и проиндексированных в соответствии с законодательством в месяцах, за которые уплачиваются взносы (ст. 9 Закона № 118-З). В целях соблюдения равных подходов для ограничения объекта для начисления взносов в бюджет фонда для физических лиц, самостоятельно уплачивающих взносы, и работающих граждан закреплен максимальный размер взносов – не выше суммы взносов, исчисленных из размера 60 величин средних заработных плат работников в республике за последний месяц года, предшествующего году, за который они уплачиваются (часть вторая п. 1 ст. 4 Закона № 118-З, введена Законом № 193-З).
Размер взносов для индивидуальных предпринимателей составляет 35 %, из них: на пенсионное страхование – 29 %, на социальное страхование – 6 % (ст. 5 Закона № 118-З). Код платежа уплаты взносов ‒ 03512.
Справочно: расчет суммы к уплате за 2022 г. производится следующим образом (см. таблицу):
|
Период, за который установлен размер МЗП |
Размер МЗП с учетом индексации |
Расчет минимальной суммы обязательных страховых взносов (с учетом индексации) |
|
01.01.2022‒28.02.2022 |
457,00 |
(457,00 × 35 %) × 2 мес. = 319,90 |
|
01.03.2022‒31.03.2022 |
479,83 |
(479,83 × 35 %) = 167,94 |
|
01.04.2022‒30.06.2022 |
480,96 |
(480,96 × 35 %) × 3 мес. = 505,02 |
|
01.07.2022‒30.09.2022 |
482,29 |
(482,29 × 35 %) × 3 мес. = 506,40 |
|
01.10.2022‒31.12.2022 |
483,17 |
(483,17 × 35 %) × 3 мес. = 507,33 |
Таким образом, минимальный платеж за 2022 г. составляет 2 006,59 руб.
Индивидуальные предприниматели уплачивают взносы в течение отчетного года, но не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 8 Закона № 118-З).
Не внесенная в срок сумма взносов (за исключением пеней) в бюджет фонда является недоимкой. На сумму недоимки за каждый день просрочки (включая день уплаты) начисляется пеня в размере 1/360 ставки рефинансирования Нацбанка, действующей на дату уплаты (пп. 1, 2 ст. 10 Закона № 118-З).
В случае неуплаты взыскание задолженности по платежам в бюджет фонда производится путем обращения взыскания на имущество должника в порядке, установленном законодательством (п. 2 ст. 18 Закона № 118-З).
Взносы в бюджет фонда не уплачиваются индивидуальными предпринимателями за периоды неосуществления в отчетном году предпринимательской деятельности с указанием таких периодов в документах персонифицированного учета формы ПУ-3 «Индивидуальные сведения» (далее – форма ПУ-3). При этом периоды осуществления и (или) неосуществления деятельности индивидуальные предприниматели определяют самостоятельно. Форма ПУ-3 представляется в территориальный орган Фонда по месту постановки на учет в качестве плательщика взносов не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (п. 16 Правил), с указанием в разд. 1 «Сведения о сумме выплат (дохода), учитываемых при назначении пенсии, и страховых взносах» ежемесячных сумм выплат, с которых начислены взносы, сумм начисленных и уплаченных взносов. В разд. 2 «Дополнительные сведения о стаже» отражаются периоды уплаты взносов по коду вида деятельности «ВЗНОСЫ» и (или) периоды неосуществления деятельности по коду вида деятельности «БЕЗДЕЙСТВ» (приложение 2 к Инструкции № 7).
Документы:
Правила индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования, утвержденные постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.07.1997 № 837 (далее ‒ Правила);
Инструкция о порядке заполнения форм документов персонифицированного учета, утвержденная постановлением правления ФСЗН Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 19.06.2014 № 7 (далее ‒ Инструкция № 7, постановление № 7).
Несвоевременное представление формы ПУ-3 влечет привлечение к административной ответственности по ст. 24.11 КоАП.
Документ:
Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее ‒ КоАП).
Обращаем внимание, что в стаж работы для назначения пенсии включаются периоды работы при условии, что в течение этих периодов производилась уплата взносов в бюджет фонда (ст. 51 Закона № 1596-XII).
Документ:
Закон Республики Беларусь от 17.04.1992 № 1596-XII «О пенсионном обеспечении» (далее ‒ Закон № 1596-XII).
Форма ПУ-3 в виде электронного документа, заверенного электронной цифровой подписью, может передаваться дистанционно с использованием Интернета путем обращения на корпоративный портал Фонда portal2.ssf.gov.by (пп. 2, 5 Инструкции о порядке передачи-приема).
Документ:
Инструкция о порядке передачи-приема форм документов персонифицированного учета, утвержденная постановлением № 7 (далее ‒ Инструкция о порядке передачи-приема).
Для подачи формы ПУ-3 в виде электронного документа необходимо наличие действующего сертификата открытого ключа Государственной системы управления открытыми ключами (ГосСУОК) и дополнительного атрибутного сертификата для работы с системами Фонда, предоставляемых РУП «Национальный центр электронных услуг» (далее – НЦЭУ). С более подробной информацией можно ознакомиться на сайте НЦЭУ по адресу: nces.by.
Уплату взносов индивидуальный предприниматель может производить:
‒ с помощью представления в банк платежной инструкции на перечисление взносов в бюджет фонда при наличии денежных средств на счете, электронных денег в электронном кошельке в размере, достаточном для исполнения банком такой платежной инструкции;
‒ посредством системы «Расчет» единого расчетного и информационного пространства для физических и юридических лиц (ЕРИП);
‒ наличными денежными средствами в кассы банков, а также с использованием платежно-справочных терминалов, инфокиосков, интернет-банкинга, мобильного банкинга, банкомата, кассы банка, устройств приема наличных денег (cash-in) и других пунктов банковского обслуживания, подключенных к системе «Расчет».
Для быстрого и простого подключения к ЕРИП индивидуальными предпринимателями при уплате платежей в бюджет фонда предлагаем использовать QR-код, который размещен на сайте «Единое расчетное и информационное пространство» raschet.by в разделе ФСЗН.
Данной услугой можно воспользоваться посредством смартфона, используя мобильный-банкинг, мобильное приложение по обслуживанию банковской платежной карточки.
В помощь индивидуальным предпринимателям на главной странице сайта Фонда ssf.gov.by размещен «Путеводитель для ИП, адвоката, нотариуса» с информацией о порядке и сроках уплаты взносов, представлении формы ПУ-3, примерами заполнения формы ПУ-3, калькулятором для расчета размера взносов, подлежащих уплате в бюджет фонда (https://www.ssf.gov.by/ru/kalk_ip-ru/), и др.
Консультационная поддержка, оказание практической помощи по эксплуатации программных комплексов Фонда осуществляются консультационно-аналитическим отделом Мингоруправления по адресу: г. Минск, ул. Толбухина, 6, 1-й этаж, тел. 8 (017) 352-05-01.
