До 1 апреля действуют старые правила заполнения ЭСЧФ
Постановление № 1 вступает в силу с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его официального опубликования, т.е. с 1 апреля 2017 г.
Таким образом, до этой даты ЭСЧФ заполняют по старой форме.
Форма ЭСЧФ не претерпела существенных изменений
В форме редакционно изменены отдельные строки ЭСЧФ:
– в стр. 4 разд. 1 добавлен еще один тип ЭСЧФ – «Дополнительный без ссылки на ЭСЧФ»;
– стр. 24 и 28 разд. 4 переименованы. Теперь вместо «Наименование» они называются «Наименование грузоотправителя» и «Наименование грузополучателя» соответственно;
– в стр. 30 разд. 5 изменено название одного из реквизитов документа, подтверждающего поставку товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – объекты). Теперь название реквизита – «Код формы» вместо «Код типа бланка».
Изменения в порядке создания (направления) ЭСЧФ
1. Создаваемому, выставляемому (направляемому) ЭСЧФ присваиваются:
– тип, который указывает плательщик, создающий ЭСЧФ;
– статус, который присваивается автоматически Порталом при создании ЭСЧФ (п. 6 Инструкции № 15).
Ранее не было установлено, кем указывается тип и когда присваивается статус ЭСЧФ.
2. У плательщиков, у которых по истечении срока выставления ЭСЧФ не наступил момент фактической реализации или отсутствуют сведения (документы), подтверждающие его наступление, ЭСЧФ выставляют не позднее 2 рабочих дней:
– либо с даты наступления момента фактической реализации;
– либо с даты получения сведений или оформления документов (часть вторая подп. 21.3 п. 21 Инструкции № 15).
Это новшество появилось в целях приведения данной нормы в соответствие с частью третьей п. 5 ст. 106-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).
Новации в заполнении реквизитов ЭСЧФ
1. Установлена разрядность, с которой в ЭСЧФ могут указываться реквизиты:
– количество (гр. 5 разд. 6) поставляемых объектов – не больше 6 знаков после запятой;
– цена (гр. 6 разд. 6) – не больше 4 знаков после запятой (подп. 26.4, 26.5 п. 26 Инструкции № 15).
2. В гр. 7 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без учета НДС, руб.» разд. 6 ЭСЧФ при реализации работ (услуг), стоимость которых для покупателя (заказчика) формируется с учетом стоимости работ (услуг) филиала, который от имени юридического лица исполняет налоговые обязательства, указывают стоимость работ (услуг), выполненных (оказанных) плательщиком, создающим ЭСЧФ, без учета стоимости работ (услуг) таких филиалов (подп. 26.6 п. 26 Инструкции № 15).
Необходимое условие – отражение в бухгалтерском учете плательщика доходов без учета стоимости работ (услуг), выполненных (оказанных) такими филиалами.
3. Признак «Отложенный вычет» указывают в ЭСЧФ только в отношении сумм НДС по приобретаемым (ввозимым) объектам, вычет по которым осуществляется по истечении установленного законодательными актами срока на ограничение принятия к вычету сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на территорию Беларуси.
Этот признак проставляют покупатели объектов в разделе Портала «Мои счета-фактуры», «Входящие», «Подписанные» с использованием сервиса Портала «Управлять вычетами», «Отложенный вычет» с указанием даты наступления права на вычет, на которую приходится окончание установленного законодательными актами срока на ограничение принятия к вычету сумм НДС, либо последнего числа месяца, в котором сумма НДС подлежит вычету.
До постановления № 1 такой признак указывался в отношении сумм НДС по приобретаемым (ввозимым) объектам, вычет |*| по которым осуществлялся на основании данных раздельного учета, после оплаты приобретенных объектов, после отражения сумм НДС в бухгалтерском учете и книге покупок в случае, если книгу покупок ведет плательщик, либо по истечении установленного законодательными актами срока на ограничение принятия к вычету сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на территорию Беларуси.
Признак «Не подлежит вычету» указывают в отношении сумм НДС:
– не подлежащих вычету в соответствии с законодательством при приобретении (ввозе) объектов;
– подлежащих вычету по мере выполнения условий вычета сумм НДС, установленных ст. 92-1 НК (после оплаты объектов), частью первой п. 6-1 ст. 107 НК (после отражения сумм НДС в учете и книге покупок, при условии ее ведения).
Таким образом, практически все случаи, которые исключили для признака «Отсрочка вычета», добавили в перечень случаев, в которых в ЭСЧФ может проставляться признак «Не подлежит вычету».
4. Предусмотрена необходимость управления вычетами НДС, если полученный ЭСЧФ подписал плательщик в установленном порядке ЭЦП после 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором выполнены условия, установленные ст. 107 НК (подп. 26.11 п. 26 Инструкции № 15).
В таком случае для осуществления вычета сумм НДС по приобретенным объектам плательщик в разделе Портала «Мои счета-фактуры», «Входящие. Подписанные» с использованием сервиса Портала «Управлять вычетами» проставляет в отношении такого ЭСЧФ дату наступления права на вычет, определяемую в соответствии со ст. 107 НК.
5. Изложен порядок действий покупателей объектов при получении ЭСЧФ, но без выполнения условий для вычета НДС (подп. 26.11 п. 26 Инструкции № 15).
При получении от поставщика ЭСЧФ до выполнения условий вычета сумм НДС, установленных ст. 92-1, частью первой п. 6-1 ст. 107 НК или иными законодательными актами, покупатель вправе выполнить одно из следующих действий:
– подписать ЭСЧФ ЭЦП и указать признак дополнительных данных «Не подлежит вычету».
По мере выполнения условий вычета сумм НДС покупатель должен в разделе Портала «Мои счета-фактуры», «Входящие. Подписанные» с использованием сервиса Портала «Управлять вычетами» проставить в отношении полученного от поставщика ЭСЧФ дату вычета, определяемую в соответствии с требованиями ст. 92-1, части первой п. 6-1 ст. 107 НК или иных законодательных актов;
– не подписывать ЭСЧФ ЭЦП до выполнения условий вычета сумм НДС, установленных ст. 92-1, частью первой п. 6-1 ст. 107 НК или иными законодательными актами.
По мере выполнения условий вычета сумм НДС покупатель должен подписать ЭСЧФ ЭЦП и в разделе Портала «Мои счета-фактуры», «Входящие. Подписанные» с использованием сервиса Портала |*| «Управлять вычетами» проставить в отношении такого ЭСЧФ дату вычета, определяемую в соответствии с требованиями ст. 92-1, части первой п. 6-1 ст. 107 НК или иных законодательных актов.
