Курсовые разницы при налогообложении прибыли: применение пониженной ставки

Виктор Статкевич, аудитор

Для целей налогообложения курсовые разницы определяются на основании данных бухгалтерского учета и рассматриваются как внереализационные доходы либо внереализационные расходы. Виды и порядок признания в налоговом учете таких доходов и расходов определены в Налоговом кодексе (далее – НК). В ряде случаев установлены особые правила отражения в налоговом учете курсовых разниц. В т.ч. это касается курсовых разниц, возникающих при переоценке дебиторской задолженности по причитающимся от иностранной организации дивидендам. По какой ставке налога на прибыль они облагаются? Какая дата признания начисленных дивидентов для целей налогообложения будет определяющей?

Рассмотрим ситуацию отражения в налоговом учете курсовых разниц, возникающих при переоценке задолженности по причитающимся дивидендам от иностранной организации, и те «подводные камни», на которые следует обратить особое внимание.

Ситуация. Курсовые разницы при переоценке задолженности по причитающимся от иностранной организации дивидендам

В пользу белорусской организации – участника иностранной компании начислены дивиденды, выраженные в иностранной валюте. При переоценке задолженности по причитающимся дивидендам возникают как положительные, так и отрицательные курсовые разницы.

Ставка налога на прибыль по доходам учредителей (участников, акционеров) в виде курсовых разниц, возникающих при переоценке дебиторской задолженности по расчетам с иностранными организациями по причитающимся от них дивидендам, устанавливается в размере 12 %. В налоговом учете начисленные дивиденды следует признавать на дату их признания в бухгалтерском учете |*|.

* Информация о списании курсовых разниц в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 21.08.2017 № 298  

Одна из особенностей учета отдельных курсовых разниц – это применение пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль.

Ставка налога на прибыль составляет 18 %, если иное не определено ст. 142 НК (п. 1 ст. 142 НК). В общем случае как положительные, так и отрицательные курсовые разницы, отражаемые организацией в составе внереализационных доходов или внереализационных расходов, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль по ставке 18 %. Вместе с тем ставка налога на прибыль устанавливается в размере 12 % (п. 5 ст. 142 НК):

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 37/ 2017.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ ко всем материалам электронного "Главного Бухгалтера" в полном объеме

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

Забыли пароль?

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 37 октябрь 2017
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Почему курсовые разницы у экспедитора не должны участвовать при налогообложении прибыли?

7

НОВОСТИ

8

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

10

Валютное регулирование и валютный контроль, ВЭД, взаимодействие с банками[Срочно и важно]

10

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

13

ЭСЧФ: год работы, практика применения, как исправить ошибки[Срочно и важно]

13

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

22

Государственное регулирование

22

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 15.09.2017 № 697 «О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 июля 2012 г. № 708»

22

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 19.09.2017 № 703 «О внесении изменения в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 912

23

Указ Президента Республики Беларусь от 19.09.2017 № 338 «О налоговом консультировании»

24

Комментарий (Создан новый вид деятельности: налоговое консультирование)[Срочно и важно]

34

Комментарии

37

Указ № 284: бухгалтерский учет операций по выбытию имущества по новым правилам (Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 15.08.2017 № 284)[Срочно и важно]

37

ДЕПАРТАМЕНТ УПРАВЛЕНИЯ ДЕЛАМИ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МНС РАЗЪЯСНЯЮТ

41

Совместное письмо Департамента по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь и МНС Республики Беларусь от 08.09.2017 № 03/4533/3-2-7/5530 «О налогообложении доходов в натуральной форме, получаемых из средств иностранной безвозмездной помощи»

41

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

43

Письмо МНС Республики Беларусь от 25.09.2017 № 2-1-10/01736 «О выставлении ЭСЧФ при реорганизации (ликвидации) плательщика»

43

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

45

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, ПОСВЯЩЕННЫХ ОДНОМУ ВОПРОСУ

46

Что делать, если сданное в аренду имущество утрачено?

46

ВОПРОС-ОТВЕТ

49

Организация передает в безвозмездное пользование оборудование для экспонирования и реализации товаров

49

Бесплатное питание для работников и подоходный налог

49

Выходное пособие при переводе на другую работу: надо ли исчислять подоходный налог

50

Иногороднему специалисту при приеме на работу выплачено единовременное пособие

51

Когда нерезиденту не надо представлять справку о резидентстве?

52

Ставка по налогу на недвижимость по неиспользуемому зданию

53

Применение повышающего коэффициента 10 по налогу на недвижимость

54

Дата определения предельной величины отдельных затрат по контролируемой задолженности

56

Решение о неначислении компенсации работнику

57

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

58

Курсовые разницы при налогообложении прибыли: применение пониженной ставки

58

Документальное оформление урожая сахарной свеклы

59

Продажа по договорам комиссии: что следует знать комиссионеру

65

У ВАС ПРОВЕРКА

68

Маленькие детали, незнание которых влечет большие проблемы при проверке[Срочно и важно]

68

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

73

О номинальной начисленной средней заработной плате работников Республики Беларусь в августе 2017 года

73

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

74

Выплата дивидендов белоруской организации и физическому лицу – нерезиденту: нюансы в налогообложении

74

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

77

Как отражать расходы на оплату труда руководителя при освоении нового вида продукции

77

Как применить расчетную ставку НДС в розничной торговле

78

Когда к налогу на недвижимость применяется повышающий коэффициент 10?

82

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

85

Как работники за расчетом ходили (история одного судебного спора)

85

НАЛОГОВЫЙ КАЛЕНДАРЬ

87

Календарь уплаты налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на октябрь 2017 года*

87

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

РЕКЛАМА

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 23 по 29 сентября 2017 года

96