Письмо МНС Республики Беларусь от 25.09.2017 № 2-1-10/01736 «О выставлении ЭСЧФ при реорганизации (ликвидации) плательщика»

В связи с возникающими вопросами по срокам выставления (направления) электронных счетов-фактур по НДС (далее – ЭСЧФ) Министерство по налогам и сборам разъясняет следующее.

1. Частью второй пункта 5 статьи 1061 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс) определен срок выставления (направления) ЭСЧФ как не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Указанная дата является предельной. Однако в отношении операций, совершаемых реорганизуемыми (ликвидируемыми) плательщиками, выставление (направление) ЭСЧФ должно осуществляться раньше указанного срока.

Так, подпунктом 4.4 пункта 4 Инструкции для субъекта хозяйствования, опубликованной на главной странице Портала vat.gov.by в разделе «Руководство и инструкции», определено: если субъект хозяйствования ликвидирован, то при авторизации АИС «Учет счетов-фактур» система выдает сообщение «Вход запрещен. Ваша организация ликвидирована».

Таким образом, по деятельности реорганизуемых (ликвидируемых) плательщиков ЭСЧФ должны выставляться (направляться) в следующие сроки.

По деятельности реорганизуемой организации в форме присоединения, слияния, разделения ЭСЧФ выставляется (направляется) такой реорганизуемой организацией не позднее даты ее реорганизации.

Справочно.

Под датой реорганизации понимается дата, на которую приходится соответственно:

дата внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее – ЕГР) записи о прекращении деятельности присоединенной организации;

дата государственной регистрации вновь созданных организаций в результате реорганизации в форме слияния, разделения.

Например. При реорганизации в форме присоединения 04.10.2017 организация «А» присоединяется к организации «В». Организация «А» отгружала товары покупателям в сентябре 2017 года. В ЕГР запись о прекращении деятельности присоединенной организации «А» будет внесена 04.10.2017. Соответственно по товарам, отгруженным в сентябре 2017 г. (до даты реорганизации), организа-ция «А» обязана выставить покупателям ЭСЧФ до 04.10.2017. После даты реорганизации, например 10.10.2017, допуск организации «А», исключенной из ЕГР, в АИС «Учет счетов-фактур» будет невозможен.

По деятельности реорганизуемой организации в форме преобразования, выделения ЭСЧФ выставляется (направляется) такой реорганизованной организацией в сроки, установленные пунктом 5 статьи 106-1 Кодекса. При реорганизации в форме преобразования, выделения за реорганизуемой организацией сохраняется прежний УНП, по которому доступ в АИС «Учет счетов-фактур» возможен и после даты реорганизации.

По деятельности ликвидируемой организации (прекращающего деятельность индивидуального предпринимателя) ЭСЧФ выставляется (направляется) такой организацией (таким индивидуальным предпринимателем) не позднее 10 рабочих дней до дня представления ею (им) в регистрирующий орган ликвидационного баланса (уведомления о завершении процесса прекращения деятельности). Данный срок аналогичен сроку представления налоговой декларации (расчета) по деятельности ликвидируемой организации (прекращающего деятельность индивидуального предпринимателя) при возникновении (наличии) объектов налогообложения в процессе ликвидации организации (прекращения деятельности индивидуального предпринимателя).

Справочно.

Согласно пункту 2-1 статьи 63 Кодекса при возникновении (наличии) объектов налогообложения в процессе ликвидации организации (прекращения деятельности индивидуального предпринимателя) налоговая декларация (расчет) по деятельности ликвидируемой организации (прекращающего деятельность индивидуального предпринимателя) представляется не позднее чем за 10 рабочих дней до дня представления ею (им) в регистрирующий орган ликвидационного баланса (уведомления о завершении процесса прекращения деятельности).

В случае принятия организацией решения о ликвидации своего филиала или иного обособленного подразделения, исполняющего налоговые обязанности такой организации, а также при возникновении обстоятельства, в связи с которым прекращается обязанность филиала или иного обособленного подразделения организации по исполнению налоговых обязательств этой организации, ЭСЧФ выставляется (направляется) таким филиалом или иным обособленным подразделением организации не позднее даты его ликвидации (даты возникновения такого обстоятельства).

2. Покупатели, приобретавшие товары (работы, услуги), имущественные права, по которым ЭСЧФ не получены до принятия решения о их реорганизации в форме присоединения, слияния, разделения (решения о ликвидации организации, филиала или иного обособленного подразделения организации, решения о прекращении деятельности – для индивидуальных предпринимателей), обязаны заявить в произвольной форме требование о выставлении в их адрес продавцами этих товаров (работ, услуг), имущественных прав ЭСЧФ с указанием в таком требовании даты реорганизации (даты ликвидации филиала или иного обособленного подразделения организации, планируемой даты представления в регистрирующий орган ликвидационного баланса, уведомления о завершении процесса прекращения деятельности).

Продавцы обязаны выставить ЭСЧФ таким покупателям до даты, указанной в полученном требовании.

Указанные покупатели обязаны все входящие ЭСЧФ подписать электронной цифровой подписью до того момента, как их УНП будет исключен из ЕГР (для упраздняемых филиалов или иных обособленных подразделений организации – из Государственного реестра плательщиков (иных обязанных лиц)), то есть до даты реорганизации, ликвидации, прекращения деятельности.

Например. Организация «А» приобретала товары у организации «С» в сентябре 2017 года. При реорганизации в форме присоединения 04.10.2017 организация «А» присоединяется к организации «В». В ЕГР запись о прекращении деятельности присоединенной организации «А» будет внесена 04.10.2017. Соответственно по товарам, приобретенным в сентябре 2017 г. (до даты реорганизации), организация «А» обязана проинформировать организацию «С» (продавца) о выставлении ЭСЧФ в срок до 04.10.2017. До даты реорганизации организация «А» обязана подписать электронной цифровой подписью все полученные в ее адрес ЭСЧФ. После даты реорганизации, например 10.10.2017, допуск организации «А», УНП которой исключен из ЕГР, в АИС «Учет счетов-фактур», как и выставление ЭСЧФ организацией «С» в адрес организации «А», исключенной из ЕГР, будут невозможны.

Указанную информацию просьба довести до сведения подведомственных организаций; инспекциям МНС по областям и г. Минску поручаем довести до сведения плательщиков и подведомственных инспекций.

Первый заместитель Министра                                                     И.Н. Клепча

Письмо опубликовано 29 сентября 2017 г. на интернет-портале МНС Республики Беларусь (www.nalog.gov.by).

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 37 октябрь 2017
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Почему курсовые разницы у экспедитора не должны участвовать при налогообложении прибыли?

7

НОВОСТИ

8

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

10

Валютное регулирование и валютный контроль, ВЭД, взаимодействие с банками[Срочно и важно]

10

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

13

ЭСЧФ: год работы, практика применения, как исправить ошибки[Срочно и важно]

13

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

22

Государственное регулирование

22

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 15.09.2017 № 697 «О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 июля 2012 г. № 708»

22

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 19.09.2017 № 703 «О внесении изменения в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 912

23

Указ Президента Республики Беларусь от 19.09.2017 № 338 «О налоговом консультировании»

24

Комментарий (Создан новый вид деятельности: налоговое консультирование)[Срочно и важно]

34

Комментарии

37

Указ № 284: бухгалтерский учет операций по выбытию имущества по новым правилам (Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 15.08.2017 № 284)[Срочно и важно]

37

ДЕПАРТАМЕНТ УПРАВЛЕНИЯ ДЕЛАМИ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МНС РАЗЪЯСНЯЮТ

41

Совместное письмо Департамента по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь и МНС Республики Беларусь от 08.09.2017 № 03/4533/3-2-7/5530 «О налогообложении доходов в натуральной форме, получаемых из средств иностранной безвозмездной помощи»

41

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

43

Письмо МНС Республики Беларусь от 25.09.2017 № 2-1-10/01736 «О выставлении ЭСЧФ при реорганизации (ликвидации) плательщика»

43

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

45

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, ПОСВЯЩЕННЫХ ОДНОМУ ВОПРОСУ

46

Что делать, если сданное в аренду имущество утрачено?

46

ВОПРОС-ОТВЕТ

49

Организация передает в безвозмездное пользование оборудование для экспонирования и реализации товаров

49

Бесплатное питание для работников и подоходный налог

49

Выходное пособие при переводе на другую работу: надо ли исчислять подоходный налог

50

Иногороднему специалисту при приеме на работу выплачено единовременное пособие

51

Когда нерезиденту не надо представлять справку о резидентстве?

52

Ставка по налогу на недвижимость по неиспользуемому зданию

53

Применение повышающего коэффициента 10 по налогу на недвижимость

54

Дата определения предельной величины отдельных затрат по контролируемой задолженности

56

Решение о неначислении компенсации работнику

57

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

58

Курсовые разницы при налогообложении прибыли: применение пониженной ставки

58

Документальное оформление урожая сахарной свеклы

59

Продажа по договорам комиссии: что следует знать комиссионеру

65

У ВАС ПРОВЕРКА

68

Маленькие детали, незнание которых влечет большие проблемы при проверке[Срочно и важно]

68

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

73

О номинальной начисленной средней заработной плате работников Республики Беларусь в августе 2017 года

73

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

74

Выплата дивидендов белоруской организации и физическому лицу – нерезиденту: нюансы в налогообложении

74

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

77

Как отражать расходы на оплату труда руководителя при освоении нового вида продукции

77

Как применить расчетную ставку НДС в розничной торговле

78

Когда к налогу на недвижимость применяется повышающий коэффициент 10?

82

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

85

Как работники за расчетом ходили (история одного судебного спора)

85

НАЛОГОВЫЙ КАЛЕНДАРЬ

87

Календарь уплаты налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на октябрь 2017 года*

87

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

РЕКЛАМА

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 23 по 29 сентября 2017 года

96