Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

ЭСЧФ: год работы, практика применения, как исправить ошибки

Мы продолжаем публиковать ответы на актуальные вопросы, заданные читателями в ходе «Прямой линии», прошедшей в редакции журнала 12 сентября 2017 г. Гостьей данного мероприятия была Тамара Владимировна Свидинская – начальник управления информационно-разъяснительной работы ИМНС по г. Минску.

Окончание. Начало см. в «ГБ», 2017, № 35, с. 11; № 36, с. 10.

Основной вид деятельности организации – оказание услуг транспортной экспедиции. Для исполнения заявок клиентов организация привлекает перевозчиков.

Как определить налоговую базу по НДС и составить ЭСЧФ при оказании услуг транспортной экспедиции, если средства, перечисленные экспедитором перевозчикам, превысили сумму, полученную от клиента за оказанные ему услуги?

Налоговая база отсутствует. ЭСЧФ создавать не следует.

При реализации услуг транспортной экспедиции налоговая база по НДС в этой ситуации отсутствует (равна нулю). НДС по такому обороту не исчисляется и не отражается в налоговой декларации (расчете) по НДС. По этой причине создавать ЭСЧФ по данной хозяйственной операции не следует (п. 7 ст. 106-1 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Обоснование

Налоговую базу для исчисления НДС по услугам транспортной экспедиции определяют как сумму, полученную в виде вознаграждения экспедитора по договору. Вознаграждение включает в себя сумму, полученную от клиента за оказанные ему услуги, за вычетом средств, перечисленных перевозчикам и иным организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги, указанные в договоре транспортной экспедиции (п. 10 ст. 98 НК).

Организация – резидент Республики Беларусь (клиент) заключила договор на транспортно-экспедиционное обслуживание с резидентом Республики Беларусь (экспедитор). Грузы будут доставляться автомобильным транспортом перевозчика в международном сообщении на территорию Российской Федерации.

Необходимо ли экспедитору выставлять ЭСЧФ клиенту на сумму вознаграждения экспедитора и на стоимость экспортируемой транспортной услуги, по которым применяется нулевая ставка НДС?

ЭСЧФ выставляют на Портал.

Экспедитор не должен выставлять ЭСЧФ клиенту в отношении расходов по привлечению перевозчика. Если экспедитор является плательщиком НДС, то на сумму вознаграждения экспедитора, облагаемого по ставке 0 %, ЭСЧФ следует выставлять на Портал без выставления заказчику транспортно-экспедиционной услуги.

Обоснование

Выделение экспедитором клиенту по договору транспортной экспедиции сумм НДС по расходам, возмещаемым клиентом, производится при указании в ЭСЧФ и первичных учетных документах экспедитору этих сумм НДС продавцами услуг, относящихся к таким расходам (п. 7-1 ст. 105 НК).

При приобретении покупателями услуг, которые при их возмещении не облагаются НДС, покупатель выставляет ЭСЧФ на основании данных ЭСЧФ, выставленного продавцом услуг – плательщиком НДС в Республике Беларусь. Сумма НДС по услугам, отраженная в ЭСЧФ лицам, возмещающим стоимость услуг, должна быть указана из ЭСЧФ продавца услуг (п. 14 ст. 106-1 НК).

При реализации услуг транспортной экспедиции ЭСЧФ клиенту выставляет экспедитор исходя из размера вознаграждения. Если расходы по привлечению перевозчиков, оказывающих услуги, не включены в размер вознаграждения экспедитора, то выставление ЭСЧФ клиенту осуществляет экспедитор отдельно от ЭСЧФ, выставляемого экспедитором в отношении своего вознаграждения.

При реализации экспортируемых транспортных услуг, обороты по реализации которых облагаются НДС по нулевой ставке, плательщик создает ЭСЧФ и направляет на Портал без необходимости его выставления покупателю услуг.

Автомобиль, принадлежащий организации «А», застрахован по договору добровольного страхования транспортных средств (АвтоКАСКО). В результате ДТП автомобиль поврежден. Стоимость услуг по его ремонту перечислена страховой организацией (как страховое возмещение) на расчетный счет СТО. В акте выполненных работ указано, что заказчик по ремонту автомобиля – организация «А», а плательщик – страховая организация. СТО создала и направила ЭСЧФ организации «А».

Вправе ли организация «А» принять к вычету сумму НДС? Обязана ли организация «А» перевыставить ЭСЧФ в адрес страховой организации?

Вправе. ЭСЧФ страховой организации перевыставлять не следует.

Организация «А» на основании полученного ЭСЧФ вправе принять к вычету сумму предъявленного НДС. Перевыставлять ЭСЧФ в адрес страховой организации не следует.

Обоснование

Налоговыми вычетами признают суммы НДС, предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и являющимися плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь услуг (подп. 2.1 п. 2 ст. 107 НК).

При приобретении плательщиком на территории Республики Беларусь услуг налоговые вычеты производятся на основании ЭСЧФ, полученных от продавцов этих услуг, при условии подписания плательщиком в установленном порядке ЭСЧФ электронной цифровой подписью (п. 5-1 ст. 107 НК).

Предъявленные плательщику суммы НДС подлежат вычету независимо от даты проведения расчетов за приобретаемые услуги после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок (если она ведется) (абз. 1 п. 6-1 ст. 107 НК).

Организация в ходе проведения инвентаризации установила порчу товаров сверх норм естественной убыли.

Следует ли создавать ЭСЧФ либо управлять вычетами в случае восстановления налоговых вычетов при утрате (потере) товаров сверх норм, установленных законодательством?

Следует управлять вычетами в целях камерального контроля.

Создание ЭСЧФ и управление вычетами при восстановлении принятых ранее к вычету сумм НДС по товарам в случае их порчи |*|, утраты налоговым законодательством не предусмотрено.

* Изменения в заполнении дополнительного ЭСЧФ 

Для корректного формирования данных камерального контроля по показателям подлежащих вычету сумм НДС организация вправе в подписанном электронной цифровой подписью ЭСЧФ продавца, используя сервис «Управлять вычетами», проставить признак «Не подлежит вычету» в части, приходящейся на утраченные (испорченные) товары, по которым производится восстановление налоговых вычетов.

Обоснование

Не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты (исключение – порча, утрата товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие). Налоговые вычеты плательщика уменьшаются на суммы НДС, принятые им ранее к вычету по этим товарам. При невозможности определения размера ранее принятой к вычету суммы НДС налоговые вычеты плательщика уменьшаются на налоговые вычеты, равные 20 % недостающих товаров. Налоговые вычеты уменьшают в том отчетном периоде, в котором произошла порча, утрата таких товаров (подп. 19.15 п. 19 ст. 107 НК).

Важно! Дата порчи, утраты товаров определяется как дата составления документа, подтверждающего порчу, утрату товаров.

При необходимости дату наступления права на вычет и иные признаки дополнительных данных покупатель может корректировать с использованием сервиса Портала «Управлять вычетами» в разделе Портала «Мои счета-фактуры», «Входящие. Подписанные» на основании данных разд. 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» (подп. 26.11 п. 26 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15; далее – Инструкция № 15).

Организация «А» отгрузила товар организации «Б» по накладной без заключения договора купли-продажи.

Является ли обязательным условием при выставлении ЭСЧФ указание реквизитов договора-купли продажи? Какие документы необходимо указывать при создании (выставлении) ЭСЧФ в данной ситуации?

В стр. 30 ЭСЧФ делают пометку «без договора» либо указывают номер и дату накладной.

При выставлении ЭСЧФ в разд. 5 «Условия поставки» в стр. 30 необходимо указывать номер и дату договора, на основании которого производится поставка. В случае отгрузки товара по накладной ТТН-1 (ТН-2) в разд. 5 «Условия поставки» указывают документы, подтверждающие поставку объектов (виды документов, их название, дату, коды типов, серии и номера документов). Если договор между контрагентами не заключен либо заключен публичный договор, который не имеет номера и даты, то в стр. 30 ЭСЧФ делают пометку «без договора».

Допустимо дополнительно указать реквизиты первичного учетного документа, составленного исполнителем.

Обоснование

Механизм создания и направления ЭСЧФ предусматривает в стр. 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» указание номера и даты договора (контракта), на основании которого поставлены объекты, а также документов, подтверждающих поставку объектов: виды документов, их название, дата, коды типов, серии и номера документов (подп. 25.1 п. 25 Инструкции № 15).

Между товариществом собственников (арендодатель) и ИП (арендатор) заключен договор аренды. По условиям договора арендодатель передает арендатору счета-фактуры с указанием стоимости приобретенных коммунальных услуг, подлежащих возмещению арендатором. Арендодатель и арендатор не являются плательщиками НДС. Арендатор представил письмо об отсутствии необходимости перевыставления в его адрес ЭСЧФ по НДС.

Имеет ли право арендодатель не выставлять ЭСЧФ по НДС арендатору по перевыставляемым коммунальным услугам?

Имеет.

В случае передачи посредником объектов потребителям, не являющимся плательщиками НДС в Республике Беларусь, ЭСЧФ в адрес потребителей может не выставляться. В рассматриваемой ситуации товарищество собственников может не перевыставлять ЭСЧФ в адрес арендатора.

Обоснование

При передаче посредником потребителю объектов, подлежащих возмещению, посредник при выставлении ЭСЧФ потребителю указывает в стр. 3 «Дата совершения операции» дату совершения хозяйственной операции, которая соответствует дате передачи объектов либо последнему числу месяца, к которому относится стоимость передаваемых услуг, если в ЭСЧФ, полученном и подписанном посредником до 20-го числа месяца, следующего за месяцем оказания таких услуг, содержится указание на месяц, в котором оказаны данные услуги. При этом такая дата не может быть ранее даты совершения операции, указанной в ЭСЧФ, номер которого отражен в стр. 12 «Номер ЭСЧФ продавца».

В случае передачи посредником объектов потребителям, не являющимся плательщиками НДС в Республике Беларусь, ЭСЧФ в адрес потребителей может не выставляться (п. 53 Инструкции № 15).

Организация «А» (арендодатель) сдает в аренду помещение организации «Б» (арендатору).

Нужно ли выставлять ЭСЧФ по аренде, если арендодатель применяет УСН без уплаты НДС?

По арендной плате – не нужно, по коммунальным услугам – необходимо.

Если арендодатель применяет УСН без уплаты НДС, то ЭСЧФ по суммам арендной платы, исчисляемой по условиям договора аренды |*|, выставлять не нужно. Арендодатель обязан перевыставлять арендатору НДС, предъявляемый снабжающими организациями арендодателю.

* Материал о создании ЭСЧФ при аренде имущества 

Обоснование

Если арендодатель применяет УСН без уплаты НДС, то ЭСЧФ по суммам арендной платы, исчисляемой в соответствии с заключенным договором аренды, выставлять не нужно. Для арендодателя предусмотрена обязанность по перевыставлению арендатору НДС, предъявленного снабжающими организациями арендодателю (п. 52 Инструкции № 15).

Организация «А» ввозит из Австрии товар для последующей реализации на территории Республики Беларусь в неизменном состоянии. В таможенный орган 17 августа 2017 г. представлена декларация на товары и уплачен НДС. Дата выпуска товаров в свободное обращение – 17 августа 2017 г. НДС подлежит вычету 16 октября 2017 г. (по истечении 60-дневного срока).

Какую дату необходимо указывать в стр. 3 «Дата совершения операции» ЭСЧФ?

Дату наступления права на вычет – 16.10.2017 либо 31.10.2017.

В стр. 3 «Дата совершения операции» разд. 1 ЭСЧФ можно указать одну из дат:

– дату уплаты «ввозного» НДС – 17.08.2017 (с использованием сервиса Портала «Управление вычетами», «Отложенный вычет»), указав дату наступления права на вычет – 16.10.2017;

– дату последнего дня месяца, в котором налог подлежит вычету, – 31.10.2017. В этом случае сервис Портала «Управление вычетами» не используется.

Обоснование

При ввозе товаров с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, в ЭСЧФ покупатель должен указать в стр. 3 «Дата совершения операции» дату совершения хозяйственной операции, которая соответствует либо дате уплаты НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, либо дате выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой. Плательщик в разделе Портала «Мои счета-фактуры», «Входящие. Подписанные» с использованием сервиса Портала «Управлять вычетами», «Отложенный вычет» указывает дату наступления права на вычет, на которую приходится окончание срока на ограничение принятия к вычету сумм НДС, либо последнее число месяца, в котором сумма НДС подлежит вычету, либо последний день соответствующего отчетного периода, в котором сумма НДС будет подлежать вычету, – в случае ограничения права на вычет в течение установленного законодательством периода. В этом случае плательщик не управляет вычетами с помощью сервиса Портала «Управлять вычетами», «Отложенный вычет» (п. 43 Инструкции № 15).

Сумма НДС, указанная в ЭСЧФ поставщика, меньше суммы НДС, указанной в товарно-транспортной накладной, оформленной по факту поставки товаров.

Какую сумму НДС покупатель вправе принять к вычету: указанную в транспортной накладной или в ЭСЧФ?

Сумму, указанную в ЭСЧФ.

Организация вправе принять к вычету НДС только в пределах суммы НДС, указанной в ЭСЧФ. При исправлении и подписании исправленного либо дополнительного ЭСЧФ покупатель сможет откорректировать сумму налоговых вычетов по НДС в налоговом учете.

Обоснование

ЭСЧФ является обязательным электронным документом для всех плательщиков НДС, служащим основанием для осуществления расчетов по НДС между продавцом и покупателем и принятия к вычету сумм НДС (п. 1 ст. 106-1 НК). Плательщик обязан в отношении каждого оборота по реализации услуг выставить покупателю либо направить на Портал ЭСЧФ (п. 5 ст. 106-1 НК).

Основанием для принятия к вычету НДС помимо наличия ЭСЧФ является факт отражения предъявленных сумм НДС в бухгалтерском учете.

Справочно: отразить в бухгалтерском учете предъявленные суммы НДС можно при наличии информации в первичных учетных документах, т.е. в товарно-транспортной накладной (п. 1 ст. 10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности», п. 2 Инструкции по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.06.2012 № 41).

В какие сроки арендодателю необходимо перевыставить ЭСЧФ арендатору по приобретенным коммунальным услугам?

Не позднее 2 рабочих дней со дня оформления соответствующего документа.

Арендодателю следует создавать и направлять ЭСЧФ в адрес арендатора по приобретенным коммунальным услугам не позднее 2 рабочих дней со дня оформления соответствующего документа, а не 2 рабочих дней с момента получения ЭСЧФ от каждого продавца (поставщика).

Обоснование

Для организаций, являющихся покупателями объектов и предъявляющих их стоимость для возмещения фактическим потребителям (стоимость которых у покупателя не облагается НДС), следует создавать ЭСЧФ в срок не позднее 2 рабочих дней с даты получения сведений или оформления в установленном порядке первичных учетных документов (часть третья п. 5 ст. 106-1 НК).

По перевыставляемым коммунальным услугам арендодатель формирует и направляет каждому арендатору первичный документ, содержащий информацию о потребленных объемах энергии, воды, тепла и иных расходах. ЭСЧФ по указанным приобретенным расходам могут поступать в адрес арендодателя от продавцов (поставщиков) в разные сроки. Первичный документ по коммунальным услугам может быть составлен арендодателем при получении соответствующей информации от всех продавцов (поставщиков).

Резидент Литвы оказал белорусской организации юридическую услугу.

Следует ли резиденту Республики Беларусь исчислять НДС и создавать ЭСЧФ при приобретении юридических услуг у нерезидента?

Следует.

Белорусской организации (покупателю) следует исчислить НДС и создать ЭСЧФ при приобретении юридических услуг у нерезидента. В данной ситуации обязательно использование сервиса Портала «Управлять вычетами».

Обоснование

При приобретении услуг на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, белорусская организация должна исполнить налоговые обязательства и выставить ЭСЧФ на Портал (часть четвертая п. 8 ст. 106-1 НК).

Местом реализации юридических услуг признается территория Республики Беларусь (подп. 1.4 п. 1 ст. 33 НК).

Организация-покупатель должна исчислить и перечислить в бюджет НДС |*|.

* Дополнительная информация о правилах выставления ЭСЧФ при приобретении услуг у иностранных организаций 

Важно! При заполнении ЭСЧФ по операциям с нерезидентами в разд. 2 и 3 формы ЭСЧФ должны быть указаны соответствующие статусы поставщика и получателя: «иностранная организация» и «покупатель объектов у иностранной организации».

После создания и направления ЭСЧФ на Портал плательщик – покупатель объектов у иностранной организации должен с помощью сервиса Портала «Управлять вычетами» проставить дату наступления права на вычет: 22-е число месяца представления налоговой декларации за тот отчетный период, за который исчислена сумма НДС по таким объектам (п. 40 Инструкции № 15).

Резидент Республики Беларусь ввез товар из России в июле 2017 г. и в июле принял к вычету сумму «ввозного» НДС. Исходный ЭСЧФ был выставлен на Портал, и своевременно произведена уплата «ввозного» НДС. При создании ЭСЧФ по ввезенному товару белорусская организация сослалась на номер и дату заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – заявление о ввозе). Налоговая инспекция отклонила заявление о ввозе по причине неправильного заполнения отдельных граф разд. 1 (неточности не повлияли на стоимость товаров и суммы НДС).

Необходимо ли создать исправленный ЭСЧФ в связи с подачей уточненного заявления о ввозе?

Необходимо.

Организации необходимо создать исправленный ЭСЧФ, в котором указать дату аннулирования исходного ЭСЧФ (стр. 5.1), равную дате совершения операции (стр. 3) исходного ЭСЧФ. Сумма НДС к уплате по уточненному заявлению не изменилась, поэтому налоговый вычет, примененный плательщиком в месяце принятия импортированного товара на учет, может быть сохранен.

Обоснование

При ввозе товаров с территории государств – членов ЕАЭС в стр. 21 «Реквизиты заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» ЭСЧФ покупатель должен указать номер и дату из разд. 1 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленного по утвержденной форме (п. 42 Инструкции № 15).

Справочно: форма заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов приведена в приложении 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств – членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009.

Исходный ЭСЧФ выставлен на Портал, и уплата «ввозного» НДС произведена своевременно. При подаче уточненного заявления о ввозе ему будут присвоены новые номер и дата. Во избежание расхождений между реквизитами, указанными в заявлении о ввозе, и данными, отраженными в исходном ЭСЧФ, следует создать исправленный ЭСЧФ, сохранив налоговый вычет по НДС, отраженный по исходному ЭСЧФ.

Организация, являясь таможенным представителем, по поручению заказчика уплачивает таможенные платежи в бюджет. Таможенный представитель выставляет счет заказчику на возмещение уплаченных таможенных платежей.

Обязан ли таможенный представитель направлять заказчику ЭСЧФ на сумму уплаченного «ввозного» НДС по товарам, импортированным заказчиком?

Не обязан.

Таможенный представитель при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров не выставляет ЭСЧФ заказчику на уплаченный за него «ввозной» НДС. ЭСЧФ заполняет импортер (покупатель) товаров в установленном порядке.

В качестве обоснования этого вывода необходимо руководствоваться следующим.

Ввоз товаров на территорию Республики Беларусь признают объектом обложения НДС (подп. 1.2 п. 1 ст. 93 НК). При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, за исключением ввоза с территории государств – членов Таможенного союза, взимание НДС осуществляют таможенные органы (п. 1 ст. 95 НК). Суммы НДС, уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, признаются налоговыми вычетами. Суммой НДС, уплаченной при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, признается в т.ч. сумма НДС, уплаченная в бюджет при выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой.

Обязанность по уплате «ввозных» таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации.

Справочно: лица, исполняющие обязанность по уплате таможенных платежей, указаны в ст. 99 Закона Республики Беларусь от 10.01.2014 № 129-З «О таможенном регулировании в Республике Беларусь» (далее – Закон № 129-З). Таможенные платежи могут быть уплачены таможенным представителем, совершающим таможенные операции от имени и по поручению плательщика (п. 1 ст. 99 Закона № 129-З).

ЭСЧФ – это обязательный электронный документ для всех плательщиков НДС, указанных в абз. 2–4 ст. 90 НК, у которых возникает объект обложения НДС, включая обязанность исчисления НДС в соответствии с ст. 92 НК, либо обязанность выставления (направления) ЭСЧФ в соответствии с положениями ст. 106-1 НК. ЭСЧФ служит основанием для осуществления расчетов по НДС между продавцом и покупателем и принятия к вычету сумм НДС (п. 1 ст. 106-1 НК). Данная норма не распространяется на иностранные организации, не состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

Налоговые вычеты производят при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь (кроме ввоза товаров с территории государств – членов ЕАЭС) на основании деклараций на товары, выпущенные в соответствии с заявленной таможенной процедурой, документов (их копий), подтверждающих факт уплаты НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, и ЭСЧФ, составленных и направленных плательщиком на Портал (абз. 4 п. 5-1 ст. 107 НК).

По каждому факту ввоза товаров на территорию Республики Беларусь импортер создает и направляет ЭСЧФ на Портал без выставления покупателю (абз. 3 п. 6, п. 8 ст. 106-1 НК).

При ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, за исключением ввоза с территории государств – членов ЕАЭС, ЭСЧФ заполняется покупателем в порядке, установленном п. 43 Инструкции № 15.

Белорусская организация (импортер) ввозит товар из Польши. «Ввозной» НДС по приобретенному товару импортер уплатил и направил ЭСЧФ на Портал. По истечении 6 месяцев таможенный орган провел проверку, по результатам которой таможенная стоимость поступившего товара увеличилась. Организация зачла дополнительный «ввозной» НДС из финансовой гарантии, уплаченной при выпуске товаров в свободное обращение.

Организация создала и направила на Портал дополнительный ЭСЧФ. В гр. 10 разд. 6 дополнительного ЭСЧФ внесена сумма НДС, исчисленная от суммы увеличения таможенной стоимости товара.

На какую дату можно принять к вычету «ввозной» НДС: по истечении 60 дней после оплаты финансовой гарантии или по истечении 60 дней после предоставления таможенных корректировок?

Вычет производят после уплаты НДС и выставления дополнительного ЭСЧФ. Ограничения по сроку не действуют.

Поскольку с даты выпуска товаров, указанной в графе «С» таможенной декларации на товары, уже истекло 60 дней, на сумму НДС, исчисленную и уплаченную от увеличения таможенной стоимости, ограничения по сроку вычета не распространяются. Данная сумма будет подлежать вычету после уплаты (зачета) и направления на Портал дополнительного ЭСЧФ.

Обоснование

При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, уплаченные суммы НДС следует вычитать в том отчетном периоде, в котором истекло 60 календарных дней с даты их выпуска в соответствии с заявленной таможенной процедурой (п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 26.02.2015 № 99 «О взимании налога на добавленную стоимость»).

Важно! Дату выпуска товаров следует указывать в графе «С» декларации на товары. Отсчет 60 дней начинается на следующий день после даты выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой. Если последний день 60-дневного срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь (кроме ввоза товаров с территории государств – членов ЕАЭС) налоговые вычеты по НДС производят на основании деклараций на товары, выпущенные в соответствии с заявленной таможенной процедурой, документов (их копий), подтверждающих факт уплаты НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, и ЭСЧФ, направленных на Портал.

Статьи на тему

Курсовые и суммовые разницы по псевдовалютным договорам: 1 договор – 8 ситуаций

№24, июнь 2018

НДС и ЭСЧФ в системе Tax Free

№23, июнь 2018

Упрощенка с уплатой НДС: все ли правила исчисления двух налогов вы знаете?

№23, июнь 2018

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.