Экспедиционные услуги и ЭСЧФ

Николай Савельев, эксперт в области налогообложения

3 (319). Организация оказала экспедиционные услуги для заказчика – плательщика НДС. Заказчик оплатил вознаграждение экспедитору и возместил ему стоимость транспортных услуг, оказанных сторонним перевозчиком.

Сколько электронных счетов-фактур (ЭСЧФ) следует создать экспедитору?

2 ЭСЧФ: один исходя из вознаграждения экспедитора и второй – из стоимости транспортных услуг, оказанных перевозчиком.

Плательщик обязан в отношении каждого оборота по реализации услуг в порядке, установленном ст. 106-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), выставить покупателю услуг либо направить на Портал ЭСЧФ |**| (п. 5 ст. 106-1 НК).

** Информация о составлении ЭСЧФ 

Экспедитор при реализации услуг транспортной экспедиции выставляет ЭСЧФ клиенту исходя из размера вознаграждения, определяемого в соответствии с положениями п. 10 ст. 98 НК.

Справочно: налоговая база НДС по услугам транспортной экспедиции определяется как сумма в виде вознаграждения экспедитора по договору транспортной экспедиции. Вознаграждение – это сумма, полученная от клиента за оказанные ему услуги за вычетом средств, перечисленных (подлежащих перечислению) перевозчикам и иным организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги по договору транспортной экспедиции (п. 10 ст. 98 НК).

В отношении расходов по привлечению перевозчиков и иных организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги, указанные в договоре транспортной экспедиции, но не включенные в размер вознаграждения экспедитора, экспедитор выставляет клиенту ЭСЧФ в соответствии с п. 13 ст. 106-1 НК отдельно от ЭСЧФ, выставляемого экспедитором клиенту в отношении своего вознаграждения (п. 16 ст. 106-1 НК).

Справочно: при приобретении услуг на основании договоров комиссии (поручения) и иных аналогичных гражданско-правовых договоров ЭСЧФ комитенту (доверителю) и иному аналогичному лицу выставляет комиссионер (поверенный) и иное аналогичное лицо на основании данных ЭСЧФ, выставленного комиссионеру (поверенному) и иному аналогичному лицу продавцом услуг – плательщиком НДС.

В этом случае сумма НДС по услугам в ЭСЧФ, выставленном комиссионером (поверенным) и иным аналогичным лицом комитенту (доверителю) и иному аналогичному лицу, указывается из ЭСЧФ продавца, выставленного комиссионеру (поверенному) и иному аналогичному лицу (п. 13 ст. 106-1 НК).

Таким образом, экспедитор выставляет заказчику 2 ЭСЧФ в отношении:

– вознаграждения;

– стоимости транспортных услуг, оказанных сторонним перевозчиком, на основании данных ЭСЧФ перевозчика.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 37 октябрь 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Не пора ли снова унифицировать расчет двух пособий по временной нетрудоспособности?

7

НОВОСТИ

8

АКТУАЛЬНОЕ ИНТЕРВЬЮ  

10

Налоги-2017: что нас ждет в следующем году?[Срочно и важно]

10

АКТУАЛЬНОЕ ИНТЕРВЬЮ

15

Обязательные страховые взносы: вопросы не иссякают[Срочно и важно]

15

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

19

Кассовые операции в белорусских рублях и иностранной валюте после деноминации[Срочно и важно]

19

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

23

Налоги в 2017 году: законопроект одобрен в Парламенте[Срочно и важно]

23

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

26

Государственное регулирование

26

Указ Президента Республики Беларусь от 28.09.2016 № 350 «О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Беларусь»

26

Комментарий

28

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 27.09.2016 № 773 «О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 1932»

32

Комментарии

35

Новое в порядке выпуска облигаций банками

35

Организации должны не позднее 22 ноября 2016 года доплатить арендную плату за земельные участки и не позднее 22 марта 2017 года доплатить налог на прибыль

36

С 30 сентября существенно изменились льготы для организаций малых городов и сельской местности

39

ДОКУМЕНТАЛЬНАЯ РЕТРОСПЕКТИВА

42

Постановление Минфина Республики Беларусь от 30.06.2012 № 41 «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства финансов Республики Беларусь и отдельного структурного элемента»

42

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

47

ВОПРОС-ОТВЕТ

49

Передача имущества в уставный фонд унитарного предприятия и восстановление инвестиционного вычета

49

Отнесение на затраты страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах, начисленных на дополнительные поощрительные отпуска

49

Экспедиционные услуги и ЭСЧФ

50

Создание ЭСЧФ по услугам, оказанным в июне 2016 г., когда акт выполненных работ подписан в июле 2016 г.

51

Отражение штрафов, начисленных в рамках финансовой деятельности

52

Проведение корпоративного мероприятия без указания стоимости питания и исчисление страховых взносов

53

Выплата за выполнение донорской функции и страховые взносы в Белгосстрах

54

Компенсация расходов на приобретение учебной литературы и страховые взносы в Белгосстрах

55

Предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин

56

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

58

Как рассчитать выходное пособие при увольнении работника в период отпуска по уходу за ребенком до 3 лет

58

Важные аспекты учета расчетов с покупателями и заказчиками

62

Как отразить в учете разницы, возникающие при расчетах

69

Поездка на один день за границу – не всегда однодневная командировка

73

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

75

Реализация заложенного имущества на публичных торгах: как отразить в бухгалтерском и налоговом учете

75

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕР

78

Комиссионер приобретает для комитента товары. Как заполнить ЭСЧФ?

78

Сколько раз должна зарегистрироваться иностранная организация?

84

СОВЕТЫ ЮРИСТА

86

Как правильно заключить соглашение о примирении и минимизировать риски

86

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

89

Объем логистических услуг в Беларуси должен возрасти за 5 лет в полтора раза

89

ЗА РУБЕЖОМ

90

Выбираем правильного контрагента в России

90

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

РЕКЛАМА

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 1 по 7 октября 2016 года

96