Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

Экспедиционные услуги и ЭСЧФ

Николай Савельев, эксперт в области налогообложения

3 (319). Организация оказала экспедиционные услуги для заказчика – плательщика НДС. Заказчик оплатил вознаграждение экспедитору и возместил ему стоимость транспортных услуг, оказанных сторонним перевозчиком.

Сколько электронных счетов-фактур (ЭСЧФ) следует создать экспедитору?

2 ЭСЧФ: один исходя из вознаграждения экспедитора и второй – из стоимости транспортных услуг, оказанных перевозчиком.

Плательщик обязан в отношении каждого оборота по реализации услуг в порядке, установленном ст. 106-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), выставить покупателю услуг либо направить на Портал ЭСЧФ |**| (п. 5 ст. 106-1 НК).

** Информация о составлении ЭСЧФ 

Экспедитор при реализации услуг транспортной экспедиции выставляет ЭСЧФ клиенту исходя из размера вознаграждения, определяемого в соответствии с положениями п. 10 ст. 98 НК.

Справочно: налоговая база НДС по услугам транспортной экспедиции определяется как сумма в виде вознаграждения экспедитора по договору транспортной экспедиции. Вознаграждение – это сумма, полученная от клиента за оказанные ему услуги за вычетом средств, перечисленных (подлежащих перечислению) перевозчикам и иным организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги по договору транспортной экспедиции (п. 10 ст. 98 НК).

В отношении расходов по привлечению перевозчиков и иных организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги, указанные в договоре транспортной экспедиции, но не включенные в размер вознаграждения экспедитора, экспедитор выставляет клиенту ЭСЧФ в соответствии с п. 13 ст. 106-1 НК отдельно от ЭСЧФ, выставляемого экспедитором клиенту в отношении своего вознаграждения (п. 16 ст. 106-1 НК).

Справочно: при приобретении услуг на основании договоров комиссии (поручения) и иных аналогичных гражданско-правовых договоров ЭСЧФ комитенту (доверителю) и иному аналогичному лицу выставляет комиссионер (поверенный) и иное аналогичное лицо на основании данных ЭСЧФ, выставленного комиссионеру (поверенному) и иному аналогичному лицу продавцом услуг – плательщиком НДС.

В этом случае сумма НДС по услугам в ЭСЧФ, выставленном комиссионером (поверенным) и иным аналогичным лицом комитенту (доверителю) и иному аналогичному лицу, указывается из ЭСЧФ продавца, выставленного комиссионеру (поверенному) и иному аналогичному лицу (п. 13 ст. 106-1 НК).

Таким образом, экспедитор выставляет заказчику 2 ЭСЧФ в отношении:

– вознаграждения;

– стоимости транспортных услуг, оказанных сторонним перевозчиком, на основании данных ЭСЧФ перевозчика.

Статьи на тему

Курсовые и суммовые разницы по псевдовалютным договорам: 1 договор – 8 ситуаций

№24, июнь 2018

НДС и ЭСЧФ в системе Tax Free

№23, июнь 2018

Упрощенка с уплатой НДС: все ли правила исчисления двух налогов вы знаете?

№23, июнь 2018

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.