Создание дополнительного ЭСЧФ

Виктор Статкевич, аудитор

2 (291). Организация (поставщик) и контрагент (покупатель) заключили договор поставки. В соответствии с ним стоимость товаров согласно ст. 298 Гражданского кодекса Республики Беларусь определена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте.

В июле 2016 г. организация создала исходный электронный счет-фактуру по НДС (ЭСЧФ), направила его покупателю, однако он не подписал исходный ЭСЧФ (как оказалось, покупатель не является плательщиком НДС и у него вообще отсутствует возможность применения электронно-цифровой подписи).

В сентябре 2016 г. организация создала дополнительный ЭСФЧ в связи с необходимостью уменьшения налоговой базы по НДС за август 2016 г. согласно п. 6 ст. 97 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) (в учете отражены так называемые отрицательные суммовые разницы).

Может ли организация при представлении налоговой декларации (расчета) по НДС уменьшить налоговую базу по НДС в том случае, если дополнительный ЭСЧФ на отрицательный показатель суммовых разниц также не будет подписан покупателем?

Организация вправе уменьшить налоговую базу по НДС при условии неподписания исходного ЭСЧФ покупателем.

Дополнительный или исправленный ЭСЧФ со ссылкой на исходный ЭСЧФ считается выставленным, если исходный или исправленный ЭСЧФ подписан одной стороной, когда пользователь создал, подписал и выставил (направил) дополнительный ЭСЧФ (п. 29 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15).

Таким образом, при неподписании покупателем дополнительного ЭСЧФ на отрицательный показатель суммовых разниц и при условии неподписания покупателем исходного ЭСЧФ |*| продавец (поставщик) вправе уменьшить налоговую базу по НДС в налоговом учете без подписания покупателем дополнительного ЭСЧФ.

* Информация о суммовой разнице и электронном счете-фактуре

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 34 сентябрь 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Будет ли пересмотрен порядок налогообложения разниц для упрощенщиков?

7

НОВОСТИ

8

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

10

Государственное регулирование

10

Указ Президента Республики Беларусь от 25.08.2016 № 319 «О внесении дополнений и изменений в указы Президента Республики Беларусь»

10

Расчеты и кредиты

16

Постановление Совета Министров и Нацбанка Республики Беларусь от 08.09.2016 № 707/23 «О внесении дополнений и изменения в постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16»

16

Комментарии

18

Завершено создание реестра движимого имущества, обремененного залогом

18

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

23

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

24

Девять нерешенных вопросов упрощенки

24

Сверимся в расчетах пособий по временной нетрудоспособности

28

ВОПРОС-ОТВЕТ

33

ЭСЧФ выставлен неплательщику НДС

33

Создание дополнительного ЭСЧФ

34

Оплата услуг российской организации по ведению реестра владельцев ценных бумаг и НДС

34

Оказание санаторно-курортных и оздоровительных услуг и момент фактической реализации в целях исчисления НДС

35

Расходы по проезду в аэропорт и назад при командировке за рубеж и налог на прибыль

36

Безвозмездное получение актива и налог на прибыль

36

Подарок работнику в связи с юбилеем организации и исчисление налога на прибыль, страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах

38

Услуги по разработке программы нерезиденту: определение срока завершения внешнеторговой операции и составление отчета 12-вэс (услуги)

38

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

42

Что следует учитывать налоговому агенту при предоставлении работнику имущественного налогового вычета на приобретение (строительство) жилья?

42

Девять ситуаций, при которых вычет НДС с 1 июля 2016 года возможен без ЭСЧФ

47

Надо ли удерживать налог на доходы при выплате нерезиденту вознаграждения за оказанные посреднические услуги?

52

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

57

Топ-10 типичных ошибок при начислении и уплате страховых взносов в Белгосстрах

57

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

64

Как сформировать розничные цены в объектах общественного питания учреждений образования Минска

64

Стандартные правила и нестандартные ситуации предоставления налоговых вычетов родителям учащихся

71

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

77

Командировка за границу: как отразить в учете суммы на командировку, выданные в белорусских рублях

77

СОВЕТЫ ЮРИСТА

81

Когда при неденежном прекращении обязательств можно случайно нарушить закон?

81

РЕКЛАМА

84

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

85

Коэффициенты изменения стоимости основных средств в 2016 году по состоянию на 1 сентября 2016 года

85

О порядке индексации минимальной заработной платы и денежных доходов населения за август 2016 года

87

О размере удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной выплаты заработной платы

88

Об индексах изменения стоимости строительной продукции

88

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

РЕКЛАМА

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 10 по 16 сентября 2016 года

96