Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

Создание дополнительного ЭСЧФ

Виктор Статкевич, аудитор

2 (291). Организация (поставщик) и контрагент (покупатель) заключили договор поставки. В соответствии с ним стоимость товаров согласно ст. 298 Гражданского кодекса Республики Беларусь определена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте.

В июле 2016 г. организация создала исходный электронный счет-фактуру по НДС (ЭСЧФ), направила его покупателю, однако он не подписал исходный ЭСЧФ (как оказалось, покупатель не является плательщиком НДС и у него вообще отсутствует возможность применения электронно-цифровой подписи).

В сентябре 2016 г. организация создала дополнительный ЭСФЧ в связи с необходимостью уменьшения налоговой базы по НДС за август 2016 г. согласно п. 6 ст. 97 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) (в учете отражены так называемые отрицательные суммовые разницы).

Может ли организация при представлении налоговой декларации (расчета) по НДС уменьшить налоговую базу по НДС в том случае, если дополнительный ЭСЧФ на отрицательный показатель суммовых разниц также не будет подписан покупателем?

Организация вправе уменьшить налоговую базу по НДС при условии неподписания исходного ЭСЧФ покупателем.

Дополнительный или исправленный ЭСЧФ со ссылкой на исходный ЭСЧФ считается выставленным, если исходный или исправленный ЭСЧФ подписан одной стороной, когда пользователь создал, подписал и выставил (направил) дополнительный ЭСЧФ (п. 29 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15).

Таким образом, при неподписании покупателем дополнительного ЭСЧФ на отрицательный показатель суммовых разниц и при условии неподписания покупателем исходного ЭСЧФ |*| продавец (поставщик) вправе уменьшить налоговую базу по НДС в налоговом учете без подписания покупателем дополнительного ЭСЧФ.

* Информация о суммовой разнице и электронном счете-фактуре

Статьи на тему

Курсовые и суммовые разницы по псевдовалютным договорам: 1 договор – 8 ситуаций

№24, июнь 2018

НДС и ЭСЧФ в системе Tax Free

№23, июнь 2018

Упрощенка с уплатой НДС: все ли правила исчисления двух налогов вы знаете?

№23, июнь 2018

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.