ЭСЧФ выставлен неплательщику НДС

Виктор Статкевич, аудитор

1 (290). Организация отгрузила в адрес покупателя товары в августе 2016 г. Электронный счет-фактуру по НДС (ЭСЧФ) она создала и направила покупателю 5 сентября. После выставления ЭСЧФ поступило письменное уведомление от поставщика о том, что он не является плательщиком НДС.

Согласно п. 8 ст. 106-1  Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав покупателям, не являющимся плательщиками НДС в Республике Беларусь, ЭСЧФ создается плательщиком и направляется на Портал без выставления его покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Необходимо ли аннулировать выставленный исходный ЭСЧФ?

Такой необходимости нет.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав покупателям, не являющимся плательщиками НДС в Республике Беларусь, за исключением товаров, указанных в абз. 5 п. 8 ст. 106-1 НК, ЭСЧФ |*| создает и направляет на Портал плательщик без необходимости выставления покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, если иное не установлено в п. 7 ст. 106-1 НК (п. 8 ст. 106-1 НК).

* Информация о том, как заполнить ЭСЧФ при возмещении не облагаемых НДС расходов

В случае необходимости внесения изменений в ранее выставленный (направленный) ЭСЧФ плательщик аннулирует показатели ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ. Для этого выставляется (направляется) исправленный ЭСЧФ, в котором указываются новые показатели, необходимые для исчисления НДС, включая нулевые. Исправленный ЭСЧФ должен содержать ссылку на дату и номер ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ и подписан электронной цифровой подписью покупателя в случае выставления ЭСЧФ покупателю (п. 10 ст. 106-1 НК).

Выставление (направление) исправленного ЭСЧФ осуществляется в следующих случаях:

– возникновение оснований применения налоговых льгот, включая применение пониженных ставок НДС в размере 0 % или 10 %, в отношении оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым ранее был исчислен НДС по ставкам в размере 10 % или 20 %;

полный возврат покупателем продавцу товаров (полный отказ от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав. В таком случае показатели налоговой базы НДС и исчисленной суммы налога указываются с нулевыми значениями;

– обнаружение в ранее выставленном ЭСЧФ неполноты сведений или ошибок, требующих аннулирования указанного счета-фактуры.

Факт выставления ЭСЧФ покупателю, не являющемуся плательщиком НДС, не является неполнотой сведений, ошибкой либо одним из иных оснований, предусмотренных п. 10 ст. 106-1 НК, требующим выставления исправленного ЭСЧФ.

Таким образом, продавец (поставщик) вправе не аннулировать исходный ЭСЧФ, выставленный покупателю, не являющемуся плательщиком НДС, с целью создания нового ЭСЧФ и направления его на Портал без выставления покупателю.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 34 сентябрь 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Будет ли пересмотрен порядок налогообложения разниц для упрощенщиков?

7

НОВОСТИ

8

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

10

Государственное регулирование

10

Указ Президента Республики Беларусь от 25.08.2016 № 319 «О внесении дополнений и изменений в указы Президента Республики Беларусь»

10

Расчеты и кредиты

16

Постановление Совета Министров и Нацбанка Республики Беларусь от 08.09.2016 № 707/23 «О внесении дополнений и изменения в постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16»

16

Комментарии

18

Завершено создание реестра движимого имущества, обремененного залогом

18

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

23

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

24

Девять нерешенных вопросов упрощенки

24

Сверимся в расчетах пособий по временной нетрудоспособности

28

ВОПРОС-ОТВЕТ

33

ЭСЧФ выставлен неплательщику НДС

33

Создание дополнительного ЭСЧФ

34

Оплата услуг российской организации по ведению реестра владельцев ценных бумаг и НДС

34

Оказание санаторно-курортных и оздоровительных услуг и момент фактической реализации в целях исчисления НДС

35

Расходы по проезду в аэропорт и назад при командировке за рубеж и налог на прибыль

36

Безвозмездное получение актива и налог на прибыль

36

Подарок работнику в связи с юбилеем организации и исчисление налога на прибыль, страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах

38

Услуги по разработке программы нерезиденту: определение срока завершения внешнеторговой операции и составление отчета 12-вэс (услуги)

38

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

42

Что следует учитывать налоговому агенту при предоставлении работнику имущественного налогового вычета на приобретение (строительство) жилья?

42

Девять ситуаций, при которых вычет НДС с 1 июля 2016 года возможен без ЭСЧФ

47

Надо ли удерживать налог на доходы при выплате нерезиденту вознаграждения за оказанные посреднические услуги?

52

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

57

Топ-10 типичных ошибок при начислении и уплате страховых взносов в Белгосстрах

57

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

64

Как сформировать розничные цены в объектах общественного питания учреждений образования Минска

64

Стандартные правила и нестандартные ситуации предоставления налоговых вычетов родителям учащихся

71

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

77

Командировка за границу: как отразить в учете суммы на командировку, выданные в белорусских рублях

77

СОВЕТЫ ЮРИСТА

81

Когда при неденежном прекращении обязательств можно случайно нарушить закон?

81

РЕКЛАМА

84

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

85

Коэффициенты изменения стоимости основных средств в 2016 году по состоянию на 1 сентября 2016 года

85

О порядке индексации минимальной заработной платы и денежных доходов населения за август 2016 года

87

О размере удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной выплаты заработной платы

88

Об индексах изменения стоимости строительной продукции

88

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

РЕКЛАМА

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 10 по 16 сентября 2016 года

96