Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

Комиссионер приобретает для комитента товары. Как заполнить ЭСЧФ?

Николай Савельев, эксперт в области налогообложения

Приобретая товары на основании договоров комиссии, комиссионер выставляет электронные счета-фактуры (ЭСЧФ) комитенту на основании данных ЭСЧФ, выставленных комиссионеру продавцом – плательщиком НДС. В этом случае сумму НДС по товарам, отраженную в ЭСЧФ, выставленном комиссионером комитенту, указывают из ЭСЧФ продавца, выставленного комиссионеру (п. 13 ст. 1061 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК) |*|.

Рассмотрим, как комиссионер должен заполнить ЭСЧФ для комитента по приобретенным товарам, на условном примере.

* Комментарий к ст. 106-1 НК 

Пример. Комитент поручил комиссионеру приобрести оборудование

Организация-комитент является плательщиком НДС. Она заключила с организацией-комиссионером договор комиссии, по которому комитент поручает комиссионеру приобрести оборудование для приготовления кормов для животных (код ТН ВЭД ЕАЭС 8436 10 000 0).

Реквизиты комитента: ООО «Комитент», УНП 123456789, юридический адрес – ул. Тимошенко, 6, г. Минск, 220018.

Реквизиты комиссионера: ОДО «Комиссионер», УНП 987654321, юридический адрес: ул. Ванеева, 75, г. Минск, 220125.

Договор комиссии от 30.06.2016 № 30/06-2016.

Оборудование (1 шт.) приобретено у ООО «Продавец» 29 июля 2016 г. ООО «Продавец» выставило комиссионеру ЭСЧФ № 618932156-2016-0000000006  1 августа 2016 г. В ЭСЧФ указана стоимость оборудования без НДС – 3 000 руб., ставка НДС – 20 %, сумма НДС – 600 руб., стоимость с НДС – 3 600 руб.

Справочно: комиссионер при получении ЭСЧФ от продавца по объектам, подлежащим передаче комитенту, в гр. 12 разд. 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» указывает признак дополнительных данных «Не подлежит вычету». При невозможности определения сумм НДС, не подлежащих вычету, прямым счетом такие суммы НДС допускается определять по удельному весу.

Приобретенное оборудование комиссионер передал комитенту 2 августа 2016 г. по ТТН-1 от 02.08.2016 № 1212. Комиссионер создал и выставил ЭСЧФ 2 августа 2016 г.

На основании этих данных заполним ЭСЧФ, выставляемый комиссионером для комитента.

Особенности создания комиссионером и направления ЭСЧФ комитенту изложены в подп. 49 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 (далее – Инструкция № 15).

Форма ЭСЧФ состоит из 6 разделов:

– 1 «Общий раздел»;

– 2 «Реквизиты поставщика»;

– 3 «Реквизиты получателя»;

– 4 «Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя»;

– 5 «Условия поставки»;

– 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам».

Раздел 1 «Общий раздел»

В стр. 1 «Номер ЭСЧФ» указывают (условно): 987654321-2016-0000000001.

В стр. 1 указывают уникальный номер ЭСЧФ, состоящий из 23 цифр и сформированный по следующему шаблону:

XXXXXXXXX-GGGG-NNNNNNNNNN,

где XXXXXXXXX – УНП плательщика, создающего ЭСЧФ;

GGGG – цифры года, в котором составляется ЭСЧФ;

NNNNNNNNNN – 10-разрядное целое число, которое может дополняться до 10 цифр незначащими нулями.

При заполнении ЭСЧФ на Портале реквизит заполняется автоматически. При этом плательщик может изменить последние 10 символов номера ЭСЧФ (подп. 21.1 п. 21 Инструкции № 15).

В стр. 2 «Дата выставления ЭСЧФ» указывают 2 августа 2016 г.

Эта строка заполняется автоматически исходя из даты принятия ЭСЧФ Порталом |*|. Если ЭСЧФ направлен на Портал 2 августа 2016 г. и принят на Портале в этот же день, в данной строке отображается 2 августа 2016 г.

* Информация о работе с Порталом ЭСЧФ 

В стр. 3 «Дата совершения операции» указывают 2 августа 2016 г., т.е. дату передачи оборудования комитенту.

В ней показывают дату совершения хозяйственной операции, которая соответствует дате передачи объектов (п. 53 Инструкции № 15).

В стр. 4 «Тип ЭСЧФ» указывают «Исходный».

В стр. 4 показывают один из типов ЭСЧФ: исходный, дополнительный, исправленный (подп. 21.4 п. 21 Инструкции № 15). Поскольку комиссионер не создает дополнительный или исправленный ЭСЧФ, в ней указывают тип ЭСЧФ «Исходный».

Строку 5 «К ЭСЧФ» комиссионер не заполняет, так как создает ЭСЧФ с типом «Исходный».

В стр. 5 указывают номер ЭСЧФ, который является исходным по отношению к создаваемому плательщиком дополнительному или исправленному ЭСЧФ. Реквизит заполняют только при выборе в стр. 4 типа ЭСЧФ «Дополнительный» или «Исправленный» (подп. 21.5 п. 21 Инструкции № 15).

Раздел 2 «Реквизиты поставщика»

В стр. 6 «Статус поставщика» комиссионер выбирает статус поставщика «Комиссионер» (п. 49 Инструкции № 15).

Справочно: в стр. 6 «Статус поставщика» плательщик самостоятельно (если он является поставщиком) в зависимости от вида совершаемой хозяйственной операции выбирает статус из списка предложенных:

– «Продавец»;

«Комитент»;

– «Комиссионер»;

– «Доверительный управляющий»;

– «Плательщик, передающий налоговые вычеты»;

– «Плательщик, передающий обороты по реализации»;

– «Иностранная организация»;

– «Посредник»;

– «Заказчик (застройщик)» (подп. 22.1 п. 22 Инструкции № 15).

В стр. 7 «Код страны поставщика» указывают число 112.

Код страны поставщика выбирают из Общегосударственного классификатора Республики Беларусь ОКРБ 017-99 «Страны мира» (далее – классификатор) согласно приложению 1 к постановлению Госстандарта Республики Беларусь от 16.06.1999 № 8 (подп. 22.6 п. 22 Инструкции № 15).

По классификатору Республике Беларусь присвоен код 112.

В стр. 8 «УНП» указывают УНП комиссионера 987654321.

В ней указывают УНП поставщика (код или аналог кода, присвоенный в соответствии с законодательством иностранного государства) (подп. 22.7 п. 22 Инструкции № 15).

В стр. 9 «Поставщик» указывают наименование поставщика – ОДО «Комиссионер» (подп. 22.9 п. 22 Инструкции № 15).

В стр. 10 «Юридический адрес (адрес места жительства индивидуального предпринимателя)» указывают ул. Ванеева, 75, г. Минск, 220125.

В строке указывают место нахождения юридического лица (филиала). При создании ЭСЧФ на Портале пользователем, являющимся поставщиком, реквизит стр. 10 проставляется автоматически на основании данных из Государственного реестра плательщиков (иных обязанных лиц) (далее – Госреестр) о плательщике, от имени которого создается ЭСЧФ (подп. 22.10 п. 22 Инструкции № 15).

Строку 11 «Номер ЭСЧФ комитента» не заполняют.

В стр. 11 в графе «Счет ЭСЧФ» указывают номер ЭСЧФ, выставленного комитентом комиссионеру в отношении объектов, реализуемых комиссионером покупателям в рамках договоров комиссии (поручения) и иных аналогичных договоров, а в графе «Дата выставления» – дату выставления ЭСЧФ. Реквизит заполняют в случае, если в стр. 6 «Статус поставщика» |*| указано значение «Комиссионер», а в стр. 15 «Статус получателя (по договору/контракту)» – значение «Покупатель» (подп. 22.11 п. 22 Инструкции № 15).

* Информация о статусах при заполнении ЭСЧФ 

Поскольку статус получателя определен как «Комитент», стр. 11 не заполняют.

В стр. 12 «Номер ЭСЧФ продавца» указывают 618932156-2016-0000000006 и 1 августа 2016 г.

В стр. 12 в графе «Счет ЭСЧФ» указывают номер ЭСЧФ, выставленного продавцом комиссионеру, в отношении объектов, которые подлежат передаче комиссионером комитенту, а в графе «Дата выставления» – дату выставления ЭСЧФ.

Реквизит заполняют в случае, если в стр. 6 «Статус поставщика» указано значение «Комиссионер», а в стр. 15 «Статус получателя (по договору/контракту)» – значение «Комитент» либо статус поставщика и получателя имеют значения «Посредник» – «Потребитель» (подп. 22.12 п. 22 Инструкции № 15).

В стр. 12 указывают номер и дату выписки ЭСЧФ продавца, полученного комиссионером в соответствии с п. 47 Инструкции № 15 (п. 49 Инструкции № 15).

Строку 13 «Регистрационный номер выпуска товаров» не заполняют (п. 49 Инструкции № 15).

Строку 14 «Реквизиты заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» не заполняют (п. 49 Инструкции № 15).

Раздел 3 «Реквизиты получателя»

В стр. 15 «Статус получателя (по договору/контракту)» комиссионер указывает статус получателя «Комитент» (п. 49 Инструкции № 15).

В стр. 15 плательщик самостоятельно в зависимости от вида совершаемой хозяйственной операции выбирает статус из списка: «Покупатель», «Потребитель», «Комитент», «Комиссионер», «Плательщик, получающий налоговые вычеты», «Покупатель объектов у иностранной организации» или «Плательщик, получающий обороты по реализации» (подп. 23.1 п. 23 Инструкции № 15).

В стр. 16 «Код страны получателя» указывают код страны получателя из классификатора – 112 (подп. 23.6 п. 23 Инструкции № 15).

В стр. 17 «УНП» указывают 123456789.

В ней отражают:

– или УНП получателя, являющегося плательщиком НДС в Республике Беларусь;

– или код плательщика;

– или аналог кода плательщика-получателя, не являющегося плательщиком НДС в Республике Беларусь, присвоенный в соответствии с законодательством иностранного государства.

При создании ЭСЧФ на Портале пользователем, являющимся получателем, УНП проставляется автоматически на основании данных из Госреестра о плательщике, от имени которого заполняется ЭСЧФ (подп. 23.7 п. 23 Инструкции № 15).

В стр. 18 «Получатель» указывают наименование получателя ООО «Комитент».

При создании ЭСЧФ на Портале плательщиком, являющимся получателем, наименование проставляется автоматически на основании данных из Госреестра о плательщике, от имени которого заполняется ЭСЧФ (подп. 23.9 п. 23 Инструкции № 15).

В стр. 19 «Юридический адрес (адрес места жительства индивидуального предпринимателя)» указывают ул. Тимошенко, 6, г. Минск, 220018.

В данной строке указывают место нахождения юридического лица (филиала) – получателя. При создании ЭСЧФ на Портале пользователем, являющимся получателем, реквизит стр. 19 проставляется автоматически на основании данных из Госреестра о плательщике, от имени которого заполняется ЭСЧФ (подп. 23.10 п. 23 Инструкции № 15).

Строки 20–21.1 не заполняют (п. 49 Инструкции № 15).

Раздел 4 «Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя»

В стр. 22 «Код страны грузоотправителя» указывают код страны грузоотправителя из классификатора – 112 (подп. 24.1 п. 24 Инструкции № 15).

В стр. 23 «УНП» указывают УНП грузоотправителя 987654321 (подп. 24.2 п. 24 Инструкции № 15).

В стр. 24 «Наименование» указывают наименование грузоотправителя ОДО «Комиссионер» (подп. 24.3 п. 24 Инструкции № 15).

В стр. 25 «Адрес отправки» указывают адрес отправки ул. Ванеева, 75, г. Минск, 220125.

При необходимости указывают несколько адресов отправки (подп. 24.4 п. 24 Инструкции № 15).

В стр. 26 «Код страны грузополучателя» указывают код страны грузополучателя из классификатора – 112 (подп. 24.5 п. 24 Инструкции № 15).

В стр. 27 «УНП» указывают УНП грузополучателя 123456789 (подп. 24.6 п. 24 Инструкции № 15).

В стр. 28 «Наименование» указывают наименование грузополучателя ООО «Комитент» (подп. 24.7 п. 24 Инструкции № 15).

В стр. 29 «Адрес доставки» указывают адрес доставки – ул. Тимошенко, 6, г. Минск, 220018 (подп. 24.8 п. 24 Инструкции № 15).

Раздел 5 «Условия поставки»

В стр. 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» указывают 30/06-2016 и 30 июня 2016 г., ТТН-1 от 2 августа 2016 г. № 1212.

В этой строке указывают:

– номер и дату договора (контракта), на основании которого поставляются (приобретаются) объекты и в связи с этим создается ЭСЧФ;

– документы, подтверждающие поставку (приобретение) объектов (виды, название, дата, коды типов, серии и номера).

Если пользователь указал как документы, подтверждающие поставку (приобретение) объектов, ТТН-1 или товарную накладную формы ТН-2, нужно заполнить разд. 4 «Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя» (подп. 25.1 п. 25 Инструкции № 15).

Справочно: ТТН-1 и ТН-2 |*| утверждены постановлением Минфина Республики Беларусь от 18.12.2008 № 192.

* Информация о создании ТН и ТТН в электронном виде  

В стр. 31 «Дополнительные сведения» указывают дополнительные сведения или комментарии ко всему ЭСЧФ.

Строку заполняют при наличии таких сведений.

Раздел 6 «Данные по товарам (работам, услугам) имущественным правам»

В гр. 2 «Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав» указывают оборудование для приготовления кормов для животных (подп. 26.1 п. 26 Инструкции № 15).

В гр. 3.1 «ТН ВЭД ЕАЭС» указывают 8436 10 000 0.

В ней указывают коды товаров в соответствии с единой товарной номенклатурой ВЭД ЕАЭС (подп. 26.2 п. 26 Инструкции № 15).

Графу 4 «Единица измерения» не заполняют.

В ней указывают условное значение. Графу заполняют при возможности указания соответствующей единицы измерения (подп. 26.3 п. 26 Инструкции № 15).

В гр. 5 «Количество (объем)» указывают 1 шт.

В графе указывают количество (объем) поставляемых (приобретаемых) по ЭСЧФ объектов исходя из принятых единиц измерения. Графу заполняют при возможности указания соответствующего количества (объема) поставляемых (приобретаемых) по ЭСЧФ объектов (подп. 26.4 п. 26 Инструкции № 15).

В гр. 6 «Цена (тариф) за единицу товара (работы, услуги), имущественных прав без учета НДС, руб.» указывают 3 000 руб.

В ней указывают цену поставляемых (приобретаемых) по ЭСЧФ объектов за единицу измерения (при возможности указания) без учета НДС, а при применении регулируемых цен, включающих в себя НДС, – с учетом суммы НДС. Графу заполняют при наличии цены за единицу измерения в белорусских рублях (подп. 26.5 п. 26 Инструкции № 15).

В гр. 7 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без учета НДС, руб.» указывают 3 000 руб.

В ней указывают стоимость количества (объема) поставляемых (приобретаемых) по ЭСЧФ объектов без учета НДС, а в случае применения регулируемых цен, включающих в себя НДС, – с учетом суммы НДС (подп. 26.6 п. 26 Инструкции № 15).

Графу 8 «В том числе сумма акциза, руб.» не заполняют.

В ней указывают сумму акциза по подакцизным товарам, которая включается в стоимость подакцизных товаров, поставляемых по ЭСЧФ (подп. 26.7 п. 26 Инструкции № 15).

В гр. 9 «НДС ставка, %» указывают 20 %.

В ней указывают ставки НДС, установленные п. 1 ст. 102 НК и (или) иными законодательными актами, а также расчетную ставку НДС. При заполнении графы указывают ставку НДС, применяемую плательщиком на дату совершения хозяйственной операции, отраженной в стр. 3 «Дата совершения операций». При реализации (приобретении) объектов, освобождаемых от НДС, указывают «Без НДС (подп. 26.8 п. 26 Инструкции № 15).

В гр. 10 «НДС сумма, руб.» указывают 600 руб.

В этой графе комиссионер указывает комитенту сумму НДС, предъявленную продавцом в ЭСЧФ, выставленном продавцом комиссионеру. В случае передачи объектов комиссионером комитенту частями сумма показателей гр. 10 разд. 6 комиссионера, выставляемых комитенту, не должна превышать показателя строки «Всего по счету» гр. 10 разд. 6 продавца, ссылку на который делает комиссионер в стр. 12 «Номер ЭСЧФ продавца», выставляемого комитенту (п. 49 Инструкции № 15).

В гр. 11 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС, руб.» указывают 3 600 руб.

В ней указывают стоимость количества (объема) поставляемых (приобретаемых) по ЭСЧФ |*| объектов с учетом НДС (подп. 26.10 п. 26 Инструкции № 15).

* Информация о создании ЭСЧФ с 1 июля 2016 г. 

В строке «Всего по счету» указывают:

– стоимость объекта без НДС;

– сумму НДС;

– стоимость объекта с учетом НДС.

Показатели данной строки заполняются в белорусских рублях, рассчитываются и проставляются автоматически на основании сумм строк по гр. 7, 8, 10 и 11 разд. 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» соответственно.

Статьи на тему

Курсовые и суммовые разницы по псевдовалютным договорам: 1 договор – 8 ситуаций

№24, июнь 2018

НДС и ЭСЧФ в системе Tax Free

№23, июнь 2018

Упрощенка с уплатой НДС: все ли правила исчисления двух налогов вы знаете?

№23, июнь 2018

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.