Комментарий

(Учтите особенности выставления ЭСЧФ при исполнении договоров комиссии)

Сергей Савченко, эксперт в области налогообложения

В письме МНС Республики Беларусь от 05.08.2016 № 2-1-10/01560 (далее – письмо) разъяснен порядок выставления электронных счетов-фактур (далее – ЭСЧФ) |*| при реализации товаров в рамках договоров комиссии. Рассмотрим нормы этого письма на практических ситуациях.

* Информация о создании ЭСЧФ доступна для подписчиков электронного «ГБ»: www.gb.by/node/111209

Ситуация 1. Комитент отгрузил товар комиссионеру до 1 июля. Комиссионер отгрузил товар покупателю после 1 июля

Организация-комитент, применяющая общую систему налогообложения, реализует свою продукцию на территории Республики Беларусь по договору комиссии через белорусского комиссионера. Согласно учетной политике комитент определяет день отгрузки товаров как дату их отгрузки комиссионеру, т.е. момент фактической реализации товаров у комитента совпадает с этой датой.

Продукция отгружена комиссионеру 30 июня 2016 г. (до введения в действие ЭСЧФ на территории республики). Комиссионер продукцию комитента отгрузил покупателю 4 июля 2016 г. (после введения ЭСЧФ).

Момент фактической реализации у комитента наступил 30 июня 2016 г., т.е. до введения ЭСЧФ. Несмотря на это, п. 1 письма обязывает комитента создать ЭСЧФ и направить его комиссионеру.

Ситуация 2. Комиссионер в стр. 11 ЭСЧФ указывает номер и дату ЭСЧФ комитента

Комитент определяет день отгрузки товаров как дату их отгрузки комиссионеру. Комитент отгрузил товары комиссионеру 29 июля 2016 г. и 1 августа 2016 г. выставил комиссионеру ЭСЧФ № 123456789-2016-0000000002.

Комитент должен выставить ЭСЧФ комиссионеру не позднее 5 августа 2016 г.

Комиссионер в стр. 11 ЭСЧФ указывает номер ЭСЧФ комитента 123456789-2016-0000000002 и дату 1 августа 2016 г. (п. 2 письма).

Ситуация 3. День отгрузки товаров комитентом определен как день отгрузки товаров комиссионером покупателю

Комитент определяет день отгрузки товаров как дату отгрузки товаров комиссионером покупателю.

Комитент отгрузил продукцию комиссионеру 30 июля 2016 г.; комиссионер – покупателю 12 августа 2016 г. Комиссионер представил отчет комитенту об отгруженных (реализованных) покупателям товаров 16 августа 2016 г.

Комитент должен выставить ЭСЧФ комиссионеру не позднее 18 августа 2016 г., т.е. не позднее 2 рабочих дней со дня принятия отчета комиссионера (п. 44 Инструкции № 15*).

________________
* Инструкция о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденная постановлением МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15.

В стр. 3 «Дата совершения операции» формы ЭСЧФ комитент указывает дату совершения хозяйственной операции, которая соответствует моменту фактической реализации товаров комитентом, т.е. 16 августа 2016 г. (п. 4 письма).

Ситуация 4. Направление комитентом ЭСЧФ на Портал при экспорте товаров через комиссионера – резидента Российской Федерации

Белорусский комитент с привлечением российского комиссионера реализует товары в Российскую Федерацию. Комитент определяет день отгрузки товаров как дату их отгрузки комиссионером покупателю.

Комитент отгрузил товары комиссионеру 29 июня 2016 г. Комиссионер отгрузил эти товары российскому покупателю 4 июля 2016 г. Документы, являющиеся основанием для применения комитентом нулевой ставки НДС, получены 29 июля 2016 г.

При реализации товаров на основании договоров комиссии для отсчета 180 дней днем отгрузки товаров признают дату отгрузки товаров комиссионером покупателю (п. 5 письма).

Справочно: документальное подтверждение фактического вывоза товаров с территории Республики Беларусь на территорию государств – членов ЕАЭС производится в течение 180 календарных дней с даты отгрузки этих товаров (п. 8 ст. 102 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Комитент должен направить ЭСЧФ на Портал не позднее 5 августа 2016 г.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 31 август 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Не возникнут ли проблемы у тех организаций, которые применят нормы письма МНС?

7

НОВОСТИ

8

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

10

Государственное регулирование

10

Указ Президента Республики Беларусь от 03.08.2016 № 299 «О внесении изменений в Указ Президента Республики Беларусь»

10

Постановление Правления Нацбанка Республики Беларусь от 01.08.2016 № 424 «О внесении изменений в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 13 сентября 2006 г. № 129»

11

Комментарий

13

Постановление Правления Нацбанка Республики Беларусь от 03.08.2016 № 427 «О ставке рефинансирования Национального банка Республики Беларусь»

15

Торговля

16

Постановление Минторга Республики Беларусь от 24.06.2016 № 24 «О внесении изменений в постановление Министерства торговли Республики Беларусь от 23 августа 2011 г. № 34»

16

Комментарии

18

Электронные деньги: как их использовать (Комментарий к постановлению Правления Нацбанка Республики Беларусь от 26.11.2003 № 201)

18

С 15 июля белорусские организации принимают на работу иностранных рабочих и специалистов по новым правилам (Комментарий к Закону Республики Беларусь от 05.01.2016 № 353-З «О внесении дополнений и изменений в Закон Республики Беларусь «О внешней трудовой миграции») (Окончание)

23

Предельные торговые надбавки деноминированы. Что изменилось?

29

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

33

Письмо МНС Республики Беларусь от 05.08.2016 № 2-1-10/01560 «О порядке выставления ЭСЧФ при реализации товаров в рамках договора комиссии»[Срочно и важно]

33

Комментарий[Срочно и важно]

36

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

38

ВОПРОС-ОТВЕТ

40

Вычет НДС при ввозе товара из стран, не входящих в ЕАЭС

40

Уступка иностранцем права требования долга белорусской организации и НДС

41

Санаторно-курортные услуги и исчисление НДС

41

Создание филиала и применение льгот по Декрету № 6

42

Выплаты работникам, направленным на уборку урожая, и подоходный налог

43

Оплата за предоставленный дополнительный свободный от работы день облагается подоходным налогом

44

Компенсация педагогам расходов на приобретение учебной и методической литературы и подоходный налог

45

Аренда автомобиля и страховые взносы

46

Использование транспортного средства в служебных целях и страховые взносы

46

Предоставление оптовой скидки и розничные цены на товары

47

Деление оптовой скидки

49

Ответственность организации за представление банку документов с недостоверными данными

50

Когда обязанность по проведению обязательной продажи валюты не возникает?

51

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

53

Резиденты Парка высоких технологий должны составлять электронные счета-фактуры по НДС

53

Что нужно указать в ЭСЧФ при реализации товаров по посредническим договорам

56

Средний заработок и выплата премии: изучите на 6 примерах

59

У ВАС ПРОВЕРКА

64

Объект контроля – выполнение обязанности по сбору, обезвреживанию и (или) использованию отходов товаров и отходов упаковки

64

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

70

Как избежать ошибок при исчислении НДС, приобретая объекты у резидентов ЕАЭС

70

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

74

Стоимость израсходованного топлива на проезд в командировку – не командировочные, а хозяйственные расходы

74

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

77

Не проверил первичные учетные документы контрагента – доплати налог на прибыль и НДС

77

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

79

Нерезидент продает нерезиденту свою долю в уставном фонде белорусской организации: кто платит подоходный налог

79

Как заполнить электронный счет-фактуру при возмещении не облагаемых НДС расходов

82

Особенности уплаты подоходного налога при приобретении организациями имущества у нерезидента

87

СОВЕТЫ ЮРИСТА

91

Как правильно оформить акты сдачи-приемки оказанных услуг (выполненных работ)?

91

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

93

О размере удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной выплаты заработной платы

93

О порядке индексации минимальной заработной платы и денежных доходов населения за июль 2016 года

93

РЕКЛАМА

94

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 6 по 12 августа 2016 года

96