Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

Резиденты Парка высоких технологий должны составлять электронные счета-фактуры по НДС

Виктор Статкевич, аудитор

Резиденты Парка высоких технологий (ПВТ) освобождаются от НДС по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории республики. Тем не менее в определенных ситуациях они должны оформлять электронные счета-фактуры по НДС (далее – ЭСЧФ). Автор рассматривает такие ситуации и поясняет порядок выставления ЭСЧФ.

Резиденты ПВТ освобождаются от НДС

Резиденты ПВТ освобождаются от НДС по оборотам от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Республики Беларусь (п. 22 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12; далее – Положение № 12). Данное освобождение предоставляется по всем оборотам по реализации, в т.ч. не относящимся к видам деятельности, указанным в п. 3 Положения № 12, но осуществляемым резидентами ПВТ.

Однако в определенных ситуациях у резидентов ПВТ* все-таки возникает необходимость исчисления НДС и, как следствие, обязанность составления ЭСЧФ.
__________________________
* Случаи, когда у резидентов ПВТ возникает обязанность по составлению ЭСЧФ, указаны в данной статье (см. таблицу).

Льгота по НДС по п. 22 Положения № 12 не освобождает резидента ПВТ от представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – декларация по НДС). В ней резидент ПВТ отражает:

– обороты по реализации, которые признаются объектом налогообложения в соответствии с требованиями ст. 93 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) (отражаются в качестве «освобожденных» оборотов);

– обороты по реализации, в отношении которых у резидента ПВТ возникает обязанность по исчислению и уплате НДС по п. 23 Положения № 12 и требованиям налогового законодательства Республики Беларусь;

– налоговую базу и сумму налога по «ввозному» НДС и т.д.

Резиденты ПВТ не освобождены от оформления электронных счетов-фактур по НДС в случае наличия у них оборотов по реализации, признаваемых объектом обложения НДС, в т.ч. при наличии «льготируемых» оборотов (ст. 1061 НК).

Когда надо выставлять ЭСЧФ

Рассмотрим в таблице необходимость выставления (оформления) ЭСЧФ резидентами ПВТ.



Статьи на тему

Курсовые и суммовые разницы по псевдовалютным договорам: 1 договор – 8 ситуаций

№24, июнь 2018

НДС и ЭСЧФ в системе Tax Free

№23, июнь 2018

Упрощенка с уплатой НДС: все ли правила исчисления двух налогов вы знаете?

№23, июнь 2018

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.