Налог на доходы иностранных организаций: что предлагают изменить в 2018 году

Владимир Васильев, эксперт в области налогообложения

В настоящее время подготовлен проект изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК), которые вступят в силу с 2018 г. Процесс законотворчества еще продолжается. Тем не менее бухгалтерам наверняка интересно, что предполагается изменить в исчислении налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее – налог на доходы |*|).

* Материалы «Прямой линии» на тему «Налог на доходы иностранных юридических лиц в 2017 году» 

Синдицированные кредиты (займы)

В 2009–2015 гг. в НК было предусмотрено освобождение от налога на доходы доходов иностранных организаций, полученных в рамках кредитного договора или договора займа, заключаемого между белорусской организацией и несколькими иностранными организациями (синдицированного кредитного договора). С 1 января 2016 г. эта льгота была отменена.

В 2018 г. предложено восстановить льготу по налогу на доходы по синдицированным кредитам, дополнив п. 4 ст. 146 НК соответствующей нормой.

Справочно: на это решение повлияли 2 фактора:

1) синдицированные кредиты (займы) являются достаточно эффективным инструментом мобилизации значительного объема иностранных кредитных ресурсов, что практически недостижимо в рамках двусторонних соглашений. Их использование как способа пополнения ресурсной базы позволяет банкам обеспечивать фондирование для крупномасштабных капиталоемких инвестиционных проектов, финансовой поддержки национальных экспортеров;

2) применить стандартный механизм устранения двойного налогообложения в части доходов, получаемых от предоставления таких кредитов, предусмотренный специальными двусторонними соглашениями, возможно не всегда.

Например, многие из российских банков – активных участников белорусского рынка синдицированного кредитования завершили 2016 г. с убытками, поэтому у них отсутствовала база для зачета налога на доходы, уплаченного в Республике Беларусь. Данное обстоятельство оказало определенное давление на стоимость привлекаемых банками ресурсов и, как следствие, стоимость валютных кредитов для реального сектора экономики.

Операции с корпоративными облигациями

По 31 декабря 2017 г. действует льгота по налогу на доходы по операциям с корпоративными облигациями, установленная Указом Президента Республики Беларусь от 03.03.2016 № 85 «О налогообложении отдельных доходов».

Справочно: эта льгота действовала с 1 апреля 2008 г. по 1 января 2015 г. Затем она продлена соответствующими указами Главы государства с 1 июля 2015 г. по 31 декабря 2017 г.

Предложено продлить срок действия налоговой льготы по операциям с корпоративными облигациями на период до 31 декабря 2020 г., включив соответствующую норму в ст. 147 НК.

Использование интернет-ресурсов иностранных организаций

Нередко налоговые агенты используют для реализации работ (услуг), имущественных прав интернет-ресурсы иностранных организаций (электронные площадки (платформы), веб-сайты, социальные сети и др.), за пользование которыми начисляют и выплачивают иностранным организациям доходы, являющиеся доходами из источников в Республике Беларусь.

Одно из условий использования интернет-ресурсов иностранной организации – право удержать свое вознаграждение из выручки, причитающейся белорусской организации, перед тем как перечислить ее им. Иногда указанное вознаграждение является объектом обложения налогом на доходы (доходы от оказания посреднических услуг, услуг по рекламе, веб-хостинга и др.). В результате налоговый агент обязан перечислить в бюджет налог на доходы, если иное не предусмотрено международным соглашением об избежании двойного налогообложения.

Однако у налогового агента нет возможности удержать налог на доходы из автоматически удерживаемого вознаграждения иностранной организации.

Для урегулирования данного вопроса в п. 3 ст. 150 НК предложено предусмотреть обязанность по уплате налога на доходы без его удержания.

Это исключит применение к налоговому агенту мер административной ответственности, предусмотренных ст. 13.7 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.

Подтверждение налогового резидентства в электронном виде

В последнее время все больше государств выдают подтверждения о налоговом резидентстве и документы, подтверждающие постоянное местонахождение (справок резидентства), в целях применения действующих соглашений об избежании двойного налогообложения в электронном виде.

Справочно: налоговые органы Чехии могут выдавать сертификат налогового резидентства не только на бумажном носителе, но и передавать в электронной форме с электронной подписью. Для проверки подлинности электронной подписи предназначен соответствующий интернет-сервис.

Налоговая служба Великобритании направляет налоговым резидентам документ по электронной почте с электронной подписью.

Сертификат налогового резидентства Испании выдается в электронном виде и содержит код проверки безопасности, который позволяет подтвердить подлинность сертификата на портале налогового агентства.

В связи с этим ст. 151 НК предложено дополнить положениями, которые учитывают современные тенденции в подтверж­дении факта налогового резидентства |*|. В частности, если компетентный орган иностранного государства выдает налоговому резиденту этого государства подтверждение в электронном виде, в белорусский налоговый орган представляется графический образ электронного документа на бумажном носителе.

* Информация о сроке действия подтверждения налогового резидентства 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 34 сентябрь 2017
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Почему нельзя отнести на затраты, учитываемые при налогообложении, расходы по проезду в (из) загранкомандировку, если работник провел выходной день в месте командирования?

7

НОВОСТИ

8

АНОНС «ПРЯМОЙ ЛИНИИ»

10

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

11

Бухгалтерский учет

11

Указ Президента Республики Беларусь от 15.08.2017 № 284 «О выбытии имущества»

11

Как с 1 января 2017 года отражаются операции по выбытию имущества[Срочно и важно]

12

Постановление Правления Нацбанка Республики Беларусь от 23.08.2017 № 346 «О ставке рефинансирования Национального банка Республики Беларусь»

14

Указ Президента Республики Беларусь от 21.08.2017 № 298 «О списании курсовых разниц»

15

Комментарий (Списание курсовых разниц на расходы по финансовой деятельности растягивается до 31 декабря 2018 г.)[Срочно и важно]

15

Постановление Минфина Республики Беларусь от 10.08.2017 № 23 «О некоторых вопросах бухгалтерского учета курсовых разниц»

20

Государственное регулирование

22

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 11.08.2017 № 605 «О внесении изменений и дополнений в постановления Совета Министров Республики Беларусь»

22

Труд и социальная защита

26

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 24.08.2017 № 642 «Об установлении размера тарифной ставки первого разряда для оплаты труда работников бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций»

26

Комментарии

27

Что следует учитывать при ликвидации субъектов хозяйствования с 3 сентября 2017 года?[Срочно и важно]

27

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

29

Письмо МНС Республики Беларусь от 29.08.2017 № 2-1-10/1578 «О порядке создания ЭСЧФ при подтверждении экспорта товаров»[Срочно и важно]

29

Особенности создания ЭСЧФ при экспорте товаров (Комментарий к письму МНС Республики Беларусь от 29.08.2017 № 2-1-10/1578 «О порядке создания ЭСЧФ при подтверждении экспорта товаров»)

32

МИНПРОМ, МИНФИН И МНС РАЗЪЯСНЯЮТ

37

Письмо Минпрома, Минфина и МНС Республики Беларусь от 18.08.2017 № 5-1-68/438/15-1-17/307/2-1-9/01513 «Об особенностях использования бланков форм ТТН-1 и ТН-2 и выставления покупателю электронных счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость»[Срочно и важно]

37

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

39

ВОПРОС-ОТВЕТ

40

Социальный вычет при обучении в магистратуре

40

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

42

Три ситуации по налогу на прибыль: действующие нормы и планируемые изменения на 2018 год

42

Как предоставить социальный вычет по расходам на обучение в новом учебном году

46

Должны ли нерезиденты, осуществляющие строительные работы в Беларуси, уплачивать НДС?

51

ВОПРОС-ОТВЕТ

57

Надо ли облагать подоходным налогом стоимость костюма для сторожа?

57

Постоянное представительство и УСН

58

Просроченная задолженность по арендной плате и налог на прибыль

58

Отражение в балансе сальдо по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

59

Оказание рекламных услуг резиденту Нидерландов: порядок проведения внешнеторговых операций, обязательная продажа валюты, исчисление НДС

60

Маркировка КИЗ масла кокосового

62

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

64

Затраты по сносу объектов недвижимости: счет 97 или 08?

64

МНЕНИЯ СПЕЦИАЛИСТОВ

69

По статье «Вложения в долгосрочные активы» баланса отражена отрицательная величина. Не ошибка ли это?

69

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

70

УСН-2018: лимиты выручки повысят

70

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

71

Везем товары на зарубежную выставку: что нужно знать о налогах?

71

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

74

Назначение пособий: решим 3 задачи

74

Кто платит страховые взносы самостоятельно

77

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

79

Подоходный налог-2018: новое в стандартных вычетах

79

СТРАНИЧКА АУДИТОРА

80

Постановление Минфина Республики Беларусь от 01.08.2017 № 22 «Об установлении формы аудиторского заключения по результатам оказания услуг по независимой оценке деятельности юридического лица (индивидуального предпринимателя) при его ликвидации (прекращении деятельности) и утверждении Инструкции о требованиях, предъявляемых к форме и содержанию отчета по результатам оказания услуг по независимой оценке деятельности юридического лица (индивидуального предпринимателя) при его ликвидации (прекращении деятельности)»

80

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

90

О номинальной начисленной средней заработной плате в Республике Беларусь

90

О порядке индексации минимальной заработной платы и денежных доходов населения за июль 2017 года

90

О размере удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной выплаты заработной платы

91

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

92

Налог на доходы иностранных организаций: что предлагают изменить в 2018 году

92

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

95

Курсы валют с 18 по 31 августа 2017 года

95

Курсы валют с 1 по 8 сентября 2017 года

96