Top.Mail.Ru

Нарушены условия договора: вовремя отражайте «свои» и «чужие» санкции

Ирина Янукович, аудитор

Как бы организации ни старались соблюдать условия договора, иногда возникают ситуации, когда приходится заглаживать свою вину финансовыми средствами.

Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете полученные либо перечисленные штрафные санкции? Читайте разъяснения по этому вопросу.


ШТРАФЫ, ПЕНИ, ПРИЧИТАЮЩИЕСЯ К ПОЛУЧЕНИЮ

Бухгалтерский учет

Неустойки (штрафы, пени) и другие виды санкций за нарушение условий договоров |*| (далее – санкции) включаются в состав прочих доходов по текущей деятельности и отражаются записью (п. 13 Инструкции № 102*):
__________________________
* Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102).

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – К-т 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности»).

* Информация о получении штрафа организацией, применяющей УСН

Неустойки (штрафы, пени) и другие виды санкций за нарушение условий договоров признаются в бухгалтерском учете доходами в том отчетном периоде, в котором:

– судом вынесено решение об их взыскании, в суммах, присужденных судом;

– они признаны должником, в суммах, признанных должником (п. 26 Инструкции № 102).

Важно! Для отражения санкций в составе доходов не важно, вступило ли решение суда в законную силу. В случае отмены решения суда необходимо сделать сторнировочные записи по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Налоговый учет

Налог на прибыль. Суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, причитающиеся к получению в результате применения иных мер ответственности, в т.ч. в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств, включаются в состав внереализационных доходов (подп. 3.6 п. 3 ст. 128 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК). По таким доходам даты их признания в бухгалтерском и налоговом учете совпадают. Следовательно, при расчете налога на прибыль эти доходы включаются в декларацию по налогу на прибыль в том отчетном периоде, когда они отражены в бухгалтерском учете.

НДС. В случае поступления санкций за нарушение договорных обязательств от покупателя (заказчика) необходимо увеличить налоговую базу по НДС на основании п. 18 ст. 98 НК.

В отношении даты включения штрафных санкций в налоговую базу по НДС законодательством предусмотрена вариантность. Так, моментом фактической реализации для этих сумм является одна из дат:

– день отражения этих сумм в бухгалтерском учете;

– день их получения (п. 8 ст. 100 НК).

Поэтому в учетной политике организации необходимо закрепить порядок определения момента фактической реализации в целях исчисления НДС.

Получателю штрафных санкций необходимо направить на Портал дополнительный ЭСЧФ |*| на сумму увеличения налоговой базы без выставления его покупателю.

* Информация о том, что поменялось в порядке заполнения реквизитов ЭСЧФ

ШТРАФЫ, ПЕНИ, ПОДЛЕЖАЩИЕ УПЛАТЕ

Бухгалтерский учет

Неустойки (штрафы, пени) и другие виды санкций за нарушение условий договоров включаются в состав прочих расходов по текущей деятельности и отражаются записью:

Д-т 90 (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности») – К-т 76 (п. 13 Инструкции № 102).

Неустойки (штрафы, пени) и другие виды санкций за нарушение условий договоров признаются в бухгалтерском учете расходами в том отчетном периоде, в котором:

– судом вынесено решение об их взыскании, в суммах, присужденных судом;

– они признаны организацией, в суммах, признанных организацией (п. 38 Инструкции № 102).

Важно! Для отражения в составе расходов этих сумм, как и для отражения доходов, не важно, вступило ли решение суда в законную силу. В случае отмены решения суда необходимо провести сторнировочные записи по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Налоговый учет

Налог на прибыль. Суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, подлежащие уплате в результате применения иных мер ответственности, в т.ч. в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств, включаются в состав внереализационных расходов (подп. 3.1 п. 3 ст. 129 НК). По таким расходам даты их признания в бухгалтерском и налоговом учете совпадают. Следовательно, при расчете налога на прибыль эти расходы включаются в декларацию по налогу на прибыль в том отчетном периоде, когда они отражены в бухгалтерском учете.

НДС. Начисление к уплате штрафных санкций за нарушение хозяйственных договоров |**| не влечет за собой последствий в отношении НДС, подлежащего перечислению в бюджет.

** Информация о том, как обезопасить себя от недобросовестного контрагента

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 32 август 2018
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Почему нельзя в валюте возместить хозрасходы, произведенные в загранкомандировке?

7

НОВОСТИ

8

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

10

Государственное регулирование

10

Постановление Минфина Республики Беларусь от 25.05.2018 № 38 «О некоторых вопросах регулирования деятельности на рынке ценных бумаг и в сфере инвестиционных фондов»

10

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 09.08.2018 № 589 «О внесении изменений и дополнения в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 8 июля 1997 г. № 837»

19

Персонифицированный учет: новые периодичность и сроки для ДПУ[Срочно и важно]

24

Внешнеэкономическая деятельность

27

Постановление Правления Нацбанка Республики Беларусь от 01.08.2018 № 348 «О внесении изменений и дополнений в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 22 апреля 2009 г. № 52»

27

Внесены изменения в порядок выдачи разрешений на продление сроков  завершения внешнеторговых операций[Срочно и важно]

36

Комментарии

37

Продажа товаров на презентациях

37

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

40

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

41

Бухучет-2018: ведем по-новому

41

Три шага… и стоимость приобретаемого товара отражена в учете

41

Можно ли учесть безвозмездно полученное основное средство по нулевой стоимости?

45

Нарушены условия договора: вовремя отражайте «свои» и «чужие» санкции

47

Электромобиль заряжен бесплатно

49

Комиссионер продал товар со скидкой: бухгалтерский учет и налогообложение у комитента

51

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

57

Бухгалтерский учет

57

Постановление Минстройархитектуры Республики Беларусь от 20.07.2018 № 29 «Об утверждении Инструкции о порядке применения и заполнения форм актов сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ»

57

Оформлять первичные документы в строительстве станет более понятно, но не всегда[Срочно и важно]

62

ВОПРОС-ОТВЕТ

68

Маркетинговые и рекламные услуги для нерезидента и НДС

68

Предоставление иногородним работникам арендованного жилья и подоходный налог

68

Выдача займа работнику и обложение подоходным налогом и взносами в ФСЗН

69

Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности

71

Отказ работника-инвалида от установления неполного рабочего времени и действия нанимателя

72

Пересчет по постановлению № 23

73

Выполнение обязанности по Указу № 313*

74

Отходы бумаги и картона передаются на переработку

75

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

77

Что предпринять бухгалтеру, чтобы обеспечить сохранность урожая

77

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ  

80

О размере удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной выплаты заработной платы

80

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

81

Образовавшийся в течение 2018 года убыток – не повод для неначисления амортизации с этого момента

81

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

84

Услуги оказаны по абонементам: когда нужно отражать выручку и уплачивать налоги?

84

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

88

Об индексе цен производителей промышленной продукции производственно-технического назначения в июле 2018 года

88

Об индексах изменения стоимости строительной продукции

89

Коэффициенты изменения стоимости видов (групп) основных средств на 1 августа 2018 года*

92

Об индексе потребительских цен в июле 2018 года

94

О порядке индексации доходов населения за июль 2018 года

94

РЕКЛАМА

95

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

96