Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

Налоговое законодательство не дол­жно содержать неоднозначных толкований

Анна Павлова, экономист
При выдаче физическим лицам, кроме индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов, адвокатов), займов, кредитов (за исключением займов, кредитов, указанных в части четвертой п. 10 ст. 175 НК) налоговыми агентами (кроме банков, выдающих кредиты на общих основаниях, а также ломбардов, выдающих физическим лицам займы под залог (в виде заклада) имущества, которое составляют предметы личного (домашнего, семейного) пользования, а также под залог ценных бумаг) подоходный налог исчисляется и уплачивается в бюджет за счет средств налоговых агентов не позднее дня, следующего за днем выдачи займа, кредита.

При этом налоговые агенты не исчисляют подоходный налог с сумм:

– займов и кредитов, выданных белорусскими организациями и (или) белорусскими индивидуальными предпринимателями на строительство или приобретение индивидуальных жилых домов или квартир лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местных исполнительных и распорядительных органах, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами;

– займов и кредитов, выданных белорусскими организациями и (или) белорусскими индивидуальными предпринимателями на оплату стоимости обучения в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального, первого профессионально-технического образования физическим лицам, имеющим право на получение социального налогового вычета, предусмотренного подп. 1.1 п. 1 ст. 165 НК;

– займов, выданных потребительскими кооперативами, целью деятельности которых является оказание временной финансовой помощи своим участникам, при условии, что членами таких потребительских кооперативов являются только физические лица, а срок выдаваемых им займов не превышает 3 лет;

– выплачиваемого заготовительными организациями потребительской кооперации и (или) другими организациями, индивидуальными предпринимателями физическим лицам дохода за приобретаемую у них продукцию, указанную в части первой подп. 1.15 п. 1ст. 163 НК (за исключением продукции пчеловодства), в порядке, предусмотренном частью третьей подп. 1.15 п. 1 ст. 163 НК (часть четвертая п. 10 ст. 175 НК).

Как видно из данной нормы НК, решение вопроса о налогообложении займа либо о его освобождении от такового зависит не от вида займа, а от его целевого назначения, а также от получателя.

В НК четко прописано, при каких случаях с суммы займа не следует уплачивать подоходный налог. При этом в нем не указано, что на такой вид займа, как коммерческий, правила, установленные п. 10 ст. 175 НК, не распространяются.

Вместе с тем, по разъяснениям МНС, уплату подоходного налога налоговые агенты не производят при продаже товаров в рассрочку (коммерческий заем).

Справочно: определение договора займа и иные связанные с этим вопросы регулирует гл. 42 "Заем и кредит" Гражданского кодекса РБ (далее – ГК).

Правила, установленные этой главой, распространяются также на случаи аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий заем), если иное не предусмотрено законодательством (ст. 770 ГК).

Для урегулирования неоднозначного толкования положений НК необходимо дополнить его соответствующими нормами, прямо указывающими на отсутствие необходимости уплачивать подоходный налог с суммы займа, который несет характер коммерческого займа.

Отметим, что такая норма ранее уже была предусмотрена в законодательстве, а именно в Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, утвержденной постановлением МНС РБ от 20.02.2002 № 16, в ред. постановления МНС РБ от 08.02.2006 № 21.
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.