Ситуация. Налогообложение резидента СЭЗ
Организация является резидентом СЭЗ с 28.01.2016. В 2017 г. она реализовывала собственные продукцию и работы:
– на которые получены соответствующие сертификаты: сертификат продукции собственного производства, а также сертификат работ и услуг собственного производства;
– на которые вышеназванные сертификаты не получены.
В организации обеспечен раздельный учет прямых затрат (на счете 20) по статьям (сырье, заработная плата производственных рабочих с налогами от нее, услуги сторонних организаций по доработке изделий (кооперация), разработка конструкторской документации), приходящихся на изготовление тех видов продукции, на реализацию которых распространяются особенности налогообложения в СЭЗ, и тех, на которые эти особенности не распространяются. Но существуют также затраты, которые невозможно напрямую соотнести с тем или иным видом продукции (подпадающей под особенности налогообложения в СЭЗ и не подпадающей). Это косвенные затраты, такие как коммунальные услуги, услуги связи, аренда производственных помещений, амортизация основных средств, их ремонт и обслуживание, затраты на списание производственного инструмента и инвентаря, оплата труда управленческого персонала и т.д.
Возникли следующие вопросы:
1. Каким образом организации распределить косвенные затраты (общепроизводственные (счет 25) и общехозяйственные (счет 26)) между продукцией, на которую распространяются особенности налогообложения в СЭЗ и на которую они не распространяются?
Согласно критерию, установленному в учетной политике.
Плательщики при необходимости ведут учет выручки и затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) в разрезе следующих операций:
1) по операциям, прибыль от которых освобождается от налога на прибыль (в т.ч. с использованием высвобождаемых сумм налога на прибыль |*| по целевому назначению);
* Информация о том, что налог на прибыль будет на особом контроле в 2018 г.
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 2/ 2018.
