Резидент СЭЗ: 2 актуальных вопроса по налогу на прибыль

Эдуард Ковалев, аудитор

Резиденты свободных экономических зон (СЭЗ) пользуются значительными преференциями при налогообложении. Но они должны четко исполнять условия, необходимые для их применения.

Как правильно резидентам СЭЗ учесть косвенные расходы? Можно ли применить льготу по налогу на прибыль по внереализационным результатам в части курсовых разниц? Ответы вы найдете в предлагаемом материале.

Ситуация. Налогообложение резидента СЭЗ

Организация является резидентом СЭЗ с 28.01.2016. В 2017 г. она реализовывала собственные продукцию и работы:

– на которые получены соответствующие сертификаты: сертификат продукции собственного производства, а также сертификат работ и услуг собственного производства;

– на которые вышеназванные сертификаты не получены.

В организации обеспечен раздельный учет прямых затрат (на счете 20) по статьям (сырье, заработная плата производственных рабочих с налогами от нее, услуги сторонних организаций по доработке изделий (кооперация), разработка конструкторской документации), приходящихся на изготовление тех видов продукции, на реализацию которых распространяются особенности налогообложения в СЭЗ, и тех, на которые эти особенности не распространяются. Но существуют также затраты, которые невозможно напрямую соотнести с тем или иным видом продукции (подпадающей под особенности налогообложения в СЭЗ и не подпадающей). Это косвенные затраты, такие как коммунальные услуги, услуги связи, аренда производственных помещений, амортизация основных средств, их ремонт и обслуживание, затраты на списание производственного инструмента и инвентаря, оплата труда управленческого персонала и т.д.

Возникли следующие вопросы:

1. Каким образом организации распределить косвенные затраты (общепроизводственные (счет 25) и общехозяйственные (счет 26)) между продукцией, на которую распространяются особенности налогообложения в СЭЗ и на которую они не распространяются?

Согласно критерию, установленному в учетной политике.

Плательщики при необходимости ведут учет выручки и затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) в разрезе следующих операций:

1) по операциям, прибыль от которых освобождается от налога на прибыль (в т.ч. с использованием высвобождаемых сумм налога на прибыль |*| по целевому назначению);

* Информация о том, что налог на прибыль будет на особом контроле в 2018 г.

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 2/ 2018.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ на три дня ко всем материалам электронного "Главного Бухгалтера" в полном объеме

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

Забыли пароль?

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 2 январь 2018
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Как долго ждать в 2018 году обновленного налогового законодательства? Не придется ли бухгалтеру все пересчитывать?

7

НОВОСТИ

8

АНОНС «ПРЯМОЙ ЛИНИИ»

9

КРУГЛЫЙ СТОЛ

10

Оформляем накладные на отгрузку товаров без ошибок[Срочно и важно]

10

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

14

Государственное регулирование

14

Декрет Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8 «О развитии цифровой экономики»

14

Комментарий к Декрету № 8 от 21 декабря 2017 г.[Срочно и важно]

36

Комментарий (Создана правовая основа для развития цифровых технологий)[Срочно и важно]

37

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

42

ЭСЧФ выставлен с нарушением сроков: как и когда вычесть НДС

42

Надо ли удерживать подоходный налог с доходов, выплачиваемых физлицам при приобретении у них имущества: налоговая практика

45

Резидент СЭЗ: 2 актуальных вопроса по налогу на прибыль

48

Как избежать двойного налогообложения дивидендов, выплачиваемых нерезидентам?

51

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

57

Бухгалтерский учет

57

Указ Президента Республики Беларусь от 28.12.2017 № 468 «Об отражении курсовых разниц в налоговом учете»

57

Комментарий (Курсовые разницы: изменения в налоговом учете, но отразить их нужно в бухгалтерском учете)[Срочно и важно]

58

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

63

Тарифы и цены

63

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 19.12.2017 № 967 «О внесении изменения в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 17 января 2014 г. № 35»

63

Труд и социальная защита

64

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 28.12.2017 № 1022 «Об установлении размера месячной минимальной заработной платы»

64

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 28.12.2017 № 1032 «О внесении дополнений и изменений в некоторые постановления Совета Министров Республики Беларусь»

64

Комментарии

66

Компенсация за ноябрь – декабрь 2017 года будет выплачена за весь объем отходов бумаги и картона, поставленных госзаказчикам (Комментарий к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 14.12.2017 № 958)

66

25 января 2018 года – срок сдачи отчетности в Белгосстрах (Комментарий к постановлению Белстата от 11.07.2016 № 78)

69

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

71

МНС сообщает о порядке действий субъектов хозяйствования в случаях, когда кассовое оборудование выходит из строя[Срочно и важно]

71

Письмо МНС Республики Беларусь от 19.12.2017 № 8-2-11/02328 «О порядке приема наличных денежных средств»[Срочно и важно]

71

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

73

ВОПРОС-ОТВЕТ

74

Уценка (дооценка) товаров: бухучет и налог на прибыль

74

Применение льготы организацией, использующей труд инвалидов

75

Стандартные вычеты для пострадавшего от катастрофы на Чернобыльской АЭС

75

Проведение рекламной игры: создание призового фонда и бухучет операций

76

Восстановление пропущенных переоценок

78

Проведение переоценки индексным методом

79

Заключение оценщика о стоимости объекта для целей страхования и переоценка

79

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

80

Пересортица – работа для Золушки: зачет, учет, списание и налогообложение

80

Срок представления информации о выполнении обязанности за IV квартал 2017 года – не позднее 22 января 2018 года

84

МНЕНИЯ СПЕЦИАЛИСТОВ

88

Можно ли проводить инвентаризацию 1 раз в 3 года?

88

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

90

Экономически обоснованные затраты и контролируемая задолженность: важен исполнитель работ

90

РЕКЛАМА

93

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

95

Курсы валют с 30 декабря 2017 года по 6 января 2018 года

95

Курсы валют с 9 по 12 января 2018 года

96