ЭСЧФ выставлен с нарушением сроков: как и когда вычесть НДС

Наталья Нехай, ведущий аудитор ООО «Аудиторский центр «Эрудит»

Основное условие вычета НДС – наличие электронного счета-фактуры (далее – ЭСЧФ), подписанного электронной цифровой подписью (далее – ЭЦП) покупателя.

Иногда выставление ЭСЧФ происходит с нарушением срока. Это влияет на период вычета НДС |*|.

Рассмотрим отдельные случаи.

* Основные ошибки, допускаемые организациями в работе с ЭСЧФ, и порядок их исправления 

Товары (работы, услуги), имущественные права приобретены у резидента Республики Беларусь – плательщика НДС

Плательщик, если иное не установлено ст. 106-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), обязан в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – активы) выставить их покупателю либо направить на Портал ЭСЧФ (п. 5 ст. 106-1 НК).

ЭСЧФ выставляется (направляется):

не ранее дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, определяемого в соответствии с положениями ст. 100 НК;

не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, если иное не установлено п. 5 ст. 106-1 НК.

У покупателя в отношении вычета суммы НДС применяется так называемое правило 20-го числа: если ЭСЧФ получен и подписан ЭЦП покупателя не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором наступило право на вычет НДС согласно ст. 107 НК (НДС по покупке отражен в бухгалтерском учете, а покупатели, у которых выручка определяется «по оплате», еще и перечислили оплату), и при этом налоговая декларация за отчетный период еще не представлена в налоговый орган, то плательщик вправе принять НДС к вычету в отчетном периоде.

Справочно: исходя из норм НК, правило 20-го числа таковым не является. При получении от продавцов активов ЭСЧФ и их подписании плательщиком в установленном порядке ЭЦП после завершения отчетного периода, в котором выполнены условия, установленные ст. 107 НК для осуществления вычета сумм НДС по приобретенным активам, но до даты представления налоговой декларации (расчета) по НДС за указанный отчетный период плательщик вправе произвести вычет сумм НДС в отношении таких активов за тот отчетный период, в котором выполнены условия, установленные ст. 107-1 НК для осуществления вычета сумм НДС по приобретенным активам (часть пятая п. 6-1 ст. 107 НК).

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 2/ 2018.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ ко всем материалам электронного "Главного Бухгалтера" в полном объеме

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

Забыли пароль?

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 2 январь 2018
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Как долго ждать в 2018 году обновленного налогового законодательства? Не придется ли бухгалтеру все пересчитывать?

7

НОВОСТИ

8

АНОНС «ПРЯМОЙ ЛИНИИ»

9

КРУГЛЫЙ СТОЛ

10

Оформляем накладные на отгрузку товаров без ошибок[Срочно и важно]

10

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

14

Государственное регулирование

14

Декрет Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8 «О развитии цифровой экономики»

14

Комментарий к Декрету № 8 от 21 декабря 2017 г.[Срочно и важно]

36

Комментарий (Создана правовая основа для развития цифровых технологий)[Срочно и важно]

37

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

42

ЭСЧФ выставлен с нарушением сроков: как и когда вычесть НДС

42

Надо ли удерживать подоходный налог с доходов, выплачиваемых физлицам при приобретении у них имущества: налоговая практика

45

Резидент СЭЗ: 2 актуальных вопроса по налогу на прибыль

48

Как избежать двойного налогообложения дивидендов, выплачиваемых нерезидентам?

51

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

57

Бухгалтерский учет

57

Указ Президента Республики Беларусь от 28.12.2017 № 468 «Об отражении курсовых разниц в налоговом учете»

57

Комментарий (Курсовые разницы: изменения в налоговом учете, но отразить их нужно в бухгалтерском учете)[Срочно и важно]

58

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

63

Тарифы и цены

63

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 19.12.2017 № 967 «О внесении изменения в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 17 января 2014 г. № 35»

63

Труд и социальная защита

64

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 28.12.2017 № 1022 «Об установлении размера месячной минимальной заработной платы»

64

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 28.12.2017 № 1032 «О внесении дополнений и изменений в некоторые постановления Совета Министров Республики Беларусь»

64

Комментарии

66

Компенсация за ноябрь – декабрь 2017 года будет выплачена за весь объем отходов бумаги и картона, поставленных госзаказчикам (Комментарий к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 14.12.2017 № 958)

66

25 января 2018 года – срок сдачи отчетности в Белгосстрах (Комментарий к постановлению Белстата от 11.07.2016 № 78)

69

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

71

МНС сообщает о порядке действий субъектов хозяйствования в случаях, когда кассовое оборудование выходит из строя[Срочно и важно]

71

Письмо МНС Республики Беларусь от 19.12.2017 № 8-2-11/02328 «О порядке приема наличных денежных средств»[Срочно и важно]

71

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

73

ВОПРОС-ОТВЕТ

74

Уценка (дооценка) товаров: бухучет и налог на прибыль

74

Применение льготы организацией, использующей труд инвалидов

75

Стандартные вычеты для пострадавшего от катастрофы на Чернобыльской АЭС

75

Проведение рекламной игры: создание призового фонда и бухучет операций

76

Восстановление пропущенных переоценок

78

Проведение переоценки индексным методом

79

Заключение оценщика о стоимости объекта для целей страхования и переоценка

79

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

80

Пересортица – работа для Золушки: зачет, учет, списание и налогообложение

80

Срок представления информации о выполнении обязанности за IV квартал 2017 года – не позднее 22 января 2018 года

84

МНЕНИЯ СПЕЦИАЛИСТОВ

88

Можно ли проводить инвентаризацию 1 раз в 3 года?

88

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

90

Экономически обоснованные затраты и контролируемая задолженность: важен исполнитель работ

90

РЕКЛАМА

93

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

95

Курсы валют с 30 декабря 2017 года по 6 января 2018 года

95

Курсы валют с 9 по 12 января 2018 года

96