Сельское хозяйство: перечень товаров, при реализации которых применяется ставка НДС в размере 10 %, стал меньше

Наталья Нехай, экономист

Практически все изменения, произошедшие в 2011 г. в порядке исчисления и вычета НДС в связи с принятием Закона РБ от 15.10.2010№ 174-З, затронули сельское хозяйство. Остановимся на тех новшествах, которые распространяются преимущественно на сельскохозяйственные организации. Однако прежде обозначим общие изменения в законодательстве, которые следует принимать во внимание и сельскохозяйственным предприятиям:
– в 2011 г. при реализации приобретенных товаров по ценам ниже цен приобретения НДС исчисляется исходя из цены реализации. При реализации основных средств по ценам нижеостаточной стоимости, как и в 2010 г., НДС исчисляется из цены реализации, но при этом "входной" налог восстанавливать не нужно (п. 3 ст. 97 Налогового кодекса РБ; далее – НК).

 

Пример 1

 


СПК реализовал бывший в употреблении компьютер, остаточная стоимость которого составляет 200 тыс. руб., за 70 тыс. руб. с учетом НДС работнику СПК. НДС исчисляется от 70 тыс. руб. (70 × 20 / 120). "Входной" налог не восстанавливается;

 
– при экспорте товаров в государства, кроме Российской Федерации и Казахстана, изменились дата, с которой нужно отсчитывать 60-дневный срок, предоставленный для сбора подтверждающих документов (п. 2 ст. 102 НК), а также порядок представления в налоговый орган подтверждающих нулевую ставку НДС документов.
 
Справочно: в редакции НК, действовавшей в 2010 г., документальное подтверждение вывоза товаров запределы Республики Беларусь следовало производить не позднее 60 дней с даты отгрузки товаров, подтверждаемой свидетельством о помещении товаров под соответствующий таможенный режим или специальным реестром вывезенных товаров.

НК в редакции, действующей в 2011 г., предусматривает, что документальное подтверждение вывоза товаров (включая произведенные из давальческого сырья и материалов) за пределы Республики Беларусь производится не позднее 60 дней с даты оформления декларации на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой (для плательщиков, осуществляющих декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа, – с даты внесения в информационную систему таможенных органов сведений о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой).

Пример 2

СПК (выручка определяется "по оплате") отгрузил продукцию на экспорт в Польшу. Товары вручены перевозчику 27 января 2011 г., дата оформления таможенной декларации на товары – 1 февраля 2011 г. Выручка за товары поступила 22 апреля 2011 г.

Отсчет 60-дневного срока, предоставленного для сбора подтверждающих экспорт документов, начинается с 2 февраля 2011 г. – дня, следующего за днем оформления таможенной декларации на товары.

Отсчет 60-дневного срока для целей определения момента фактической реализации начинается с 28 января 2011 г.

Отметим, что в 2010 г. отсчет 60-дневного срока, предоставленного для сбора подтверждающих экспорт документов, и отсчет 60-дневного срока для целей определения момента фактической реализации начинался со дня, следующего за днем отпуска продукции со склада;
 
– при экспорте товаров в Россию и Казахстан выписка банка не является документом, подтверждающим нулевую ставку НДС, т.е. ставка НДС 0 % применяется без поступления оплаты.

Пример 3

СПК определяет выручку "по оплате". Продукция вручена перевозчику для отгрузки в Российскую Федерацию 11 января 2011 г. Расходы по доставке продукции несет покупатель. Подтверждающие экспорт документы имеются по состоянию на 25 марта 2011 г. Оплата не поступила. Оборот с нулевой ставкой НДС отражается в налоговой декларации за январь – март 2011 г.;
 
– вычет НДС в полном объеме по оборотам с нулевой ставкой НДС возможен не только при условии поступления выручки в Республику Беларусь или товаров по товарообменной операции, но и при прекращении обязательств иными разрешенными законодательством способами (новацией, зачетом взаимных требований и др.).

Изменилась ставка НДС при реализации семян, луковиц, клубней цветов

Статьей 102 НК установлено, что в 2011 г. из продукции растениеводства ставка НДС 10 % не применяется к оборотам по реализации продукции цветоводства и выращиванию декоративных растений. В 2010 г. ставка НДС 10% не применялась к оборотам по реализации цветов.

В соответствии с ОКРБ 005-2006 выращивание цветов и их семян, луковиц, клубней относится к подклассу 01122 "Цветоводство", поэтому в отличие от 2010 г. по семенам, луковицам, клубням, отгруженным с 1 января 2011 г., применяется ставка НДС в размере 20 % (в 2010 г. применялась ставка НДС 10 %).

Реализация на территории Республики Беларусь цветов открытого и закрытого грунта в 2011 г., как и в 2010 г., облагается НДС по ставке 20 %.

Пример 4

СПК отгрузил в марте 2011 г. семена и рассаду цветов для ЖЭС. Применяется ставка НДС 20 %.

Суммы "входного" НДС по основным средствам непроизводственного назначения, приходящиеся на обороты со ставкой НДС 10 %, принимаются к вычету в полном объеме

Суммы "входного" налога, приходящиеся на обороты по реализации со ставкой НДС в размере 10 %, принимаются к вычету в полном объеме независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации, без каких-либо условий.

До 1 января 2011 г. вычет в полном объеме производился по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для производства и (или) реализации товаров, которые облагаются НДС по ставке 10 %. То есть по основным средствам и нематериальным активам непроизводственного назначения (в т.ч. по их остатку на 1 января 2010 г.) вычет в полном объеме под обороты со ставкой 10 % был неправомерен (письмо МНС РБ от 24.03.2010 № 2-1-10/10734). Кроме того, не распределялись на обороты со ставкой НДС 10 % следующие вычеты:

– уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при строительстве, реконструкции, модернизации основных средств непроизводственного назначения, учтенные на субсчете 18-1 счета 18 (в т.ч. остаток на 1 января 2010 г.);

– уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реконструкции, модернизации основных средств производственного назначения, если амортизация по таким основным средствам списывается за счет собственных средств, учтенные на субсчете 18-1 счета 18 (после 3 месяцев проведения реконструкции (модернизации)).

В 2011 г. вычет "входного" налога по всем объектам, в т.ч. по основным средствам и нематериальным активам непроизводственного назначения, производится независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации, если эти суммы налога приходятся на оборот по реализации товаров со ставкой 10 %.

Сельскохозяйственным организациям следует иметь в виду, что:

– в 2011 г. предоставлена возможность не распределять остаток налоговых вычетов на 1 января 2011 г. по удельному весу в 2011 г. Однако для сельскохозяйственных организаций, у которых преобладают обороты со ставкой НДС 10 %, это может оказаться невыгодным, ведь тогда остаток будет приниматься к вычету в пределах суммы НДС, исчисленной по реализации. А если распределять остаток вычетов между оборотами, то его часть, приходящаяся на обороты со ставками 10 % и 0 %, зачтется независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации;

– остаток налоговых вычетов по основным средствам и нематериальным активам на 1 января 2011 г. можно принять к вычету в течение 2011 г. полностью, если отразить в учетной политике метод вычета данного остатка равными долями. Однако при этом он не будет распределяться на обороты со ставкой НДС 0 %.
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 2 январь 2011
Содержание

колонка главного редактора

3

НОВОСТИ

6

ВОПРОС НЕДЕЛИ

8

Какие критерии для уплаты налога на прибыль в 2011 году должны быть выбраны в связи с применением освобождения от него в 2010 го­ду, а также при убыточной работе плательщика?

8

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

9

Налоги

9

О внесении изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 21 июня 2007 г. № 287

9

Государственное регулирование

10

О развитии предпринимательской инициативы и стимулировании деловой активности в Республике Беларусь

10

Комментарий (Новое в государственном регулировании экономики)

15

О внесении изменений и дополнения в Указ Президента Республики Беларусь от 23 января 2009 г. № 49

17

Труд и социальная защита

18

Об утверждении Положения о рабочем времени и времени отдыха для водителей автомобилей и признании утратившим силу постановления Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 25 мая 2000 г. № 13

18

Комментарий (Наниматели при организации труда водителей должны соблюдать требования нового Положения о рабочем времени и времени отдыха для водителей автомобилей)

23

Комментарии

28

День отправления транспортного средства является днем выезда из Республики Беларусь в командировку

28

При выявлении ошибок за прошлые налоговые периоды уточненную декларацию следует представить по "старой" форме

34

Отчисления в ФСЗН платим раз в квартал

36

База для расчета страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не ограничивается

37

С 12 января 2011 года начнут действовать новые правила по привлечению к административной ответственности

39

Изменения в сфере административной ответственности субъектов хозяйствования, связанные с финансами

43

Изменения в номенклатуре товаров и услуг, подлежащих обязательному подтверждению соответствия в Республике Беларусь

44

МНС РБ разъясняет

46

О направлении информации

46

МНС РБ разъясняет

47

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА "ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР"

50

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

50

Сельское хозяйство: перечень товаров, при реализации которых применяется ставка НДС в размере 10 %, стал меньше

50

Транспорт: НДС в 2011 году

52

Товарищества собственников в 2011 году уплачивают налог на недвижимость по ставке 0,1 %

56

Не позднее 20 февраля 2011 года товарищество собственников должно представить в налоговую инспекцию декларацию по земельному налогу

60

события. подробности

68

Январь 2011 года: что надо помнить бухгалтеру

68

Упростились правила безвозмездной передачи незарегистрированных объектов инженерной и транспортной инфраструктуры

69

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

70

ВОПРОС – ОТВЕТ

71

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

82

Расстаемся с лицензией без налоговых последствий

82

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

84

Если в результате инвентаризации обнаружена пересортица ТМЦ, ее нужно правильно отразить

84

мнения специалистов

88

Основное средство реализовано: отражаем расходы, связанные с его приобретением

88

Ставка НДС по сахару белому установлена в размере 10 %

90

У ВАС ПРОВЕРКА

92

Земельный налог: вас проверяет налоговая инспекция

92

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

100

Реализация товаров в государства – члены Таможенного союза: в порядке подтверждения нулевой ставки НДС произошли изменения

100

СТАВИМ ПРОБЛЕМУ

105

Важно не ошибиться с датой вступления в силу решений местных Советов депутатов

105

книжная лавка

107

ПРИГЛАШАЕМ НА РАБОТУ

109

события. подробности

109

Что ожидает в новом году респондентов и пользователей статистической информации?

109

РЕКЛАМА

110

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

112

Курсы валют за период с 31 декабря 2010 года по 6 января 2011 года

112