Январь каждого года – наиболее ответственная пора для организаций в применении налогового законодательства. Необходимо изучить и уже на практике применять очередные изменения в Налоговом кодексе РБ (далее – НК). Один из вопросов, который следует выяснить организациям сегодня, – это порядок применения повышающих коэффициентов к ставкам налога нанедвижимость и земельного налога, которые утверждаются местными Советами депутатов.
Наиболее важной эта задача является для организаций, имеющих множество филиалов в разных регионах республики. Им необходимо уточнить, в каких районах приняты такие решения, а в каких – нет; когда решения опубликованы; в каком из официальных органов публикация является наиболее ранней датой. От этой информации зависит правильность заполнения налоговых деклараций по налогу на недвижимость и земельному налогу и расчетов с бюджетом.
С 1 января 2011 г. местные Советы депутатов имеют право увеличивать или уменьшать (но не более чем в 2 раза) ставки налога на недвижимость и земельного налога отдельным категориям плательщиков. Это установлено ст. 188 и 201-1 НК (в ред., действующей с 1 января 2011 г.).
Исчисление и уплата налога на недвижимость и земельного налога по ставкам, увеличенным (уменьшенным) по решениям местных Советов депутатов, производятся с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором соответствующее решение вступило в силу (ст. 188 и п. 6 ст. 202 НК).
Обращаем внимание, что нормативные правовые акты областных и Минского городского Советов депутатов, областных и Минского городского исполнительных комитетов, местных Советов депутатов, исполнительных и распорядительных органов базового уровня вступают в силу со дня включения их в Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, если в этих актах не установлен иной срок (п. 12 Положения об официальном опубликовании и вступлении в силу правовых актов Республики Беларусь, утвержденного Декретом Президента РБ от 10.12.1998 № 22).
Плательщики, наверное, с 2011 г. рассчитывали на единообразный подход в порядке применения повышающих (понижающих) ставок налога на недвижимость и земельного налога в отношении даты их вступления в силу – с 1 января 2011 г. Ведь не секрет, что местные Советы депутатов захотят воспользоваться предоставленным им правом пополнить местные бюджеты, установив повышенные ставки налогов с 1 января 2011 г.
Тем не менее расслабляться плательщикам и в этом году не приходится. Им необходимо внимательно отслеживать информацию о моменте вступления в силу решений местных Советов депутатов.
К примеру, п. 4 решения Мингорсовета от 24.11.2010 № 62 "Об установлении коэффициентов к ставкам земельного налога и налога на недвижимость" (далее – решение Мингорсовета № 62) определено, что оно вступает в силу с 1 января 2011 г.
Тем не менее у многих плательщиков возникает вопрос: с какой даты – с 1 января или с 1 февраля 2011 г. – применяются повышающие коэффициенты к ставкам налога на недвижимость и земельного налога, установленные решением Мингорсовета № 62? Ведь многим запомнилась история со вступлением в силу решения Мингорсовета от 17.03.2010 № 279 "О внесении изменений и дополнений в решение Минского городского Совета депутатов от 16 декабря 2009 г. № 257", которое было опубликовано в новой редакции, и факт вступления в силу решения в части применения повышающих коэффициентов к ставкам налога на недвижимость и земельного налога был изменен.
Аналогичная ситуация сложилась и при подготовке решения Гомельского облсовета от 13.12.2010 № 49 "О налоге на недвижимость и земельном налоге" (далее – решение № 49), в котором также предусмотрены повышающие коэффициенты к ставкам налога на недвижимость и земельного налога для отдельных плательщиков (подп. 1.1 п. 1). Настоящее решение вступает в силу после его официального опубликования (п. 4). Согласно данным www.pravo.by решение № 49 опубликовано в "Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь" (№ 1) 1 января 2011 г. Таким образом, повышающие коэффициенты к ставкам налога на недвижимость и земельного налога следует применять начиная с 1 февраля 2011 г.
В приведенных ситуациях у плательщиков нередко возникают спорные вопросы о моменте вступления в силу решений местных органов власти. Учитывая интересы государства в пополнении местных бюджетов, а также интересы плательщиков в максимальном упрощении исчисления налогов, будет вполне обоснованным введение в законодательство нормы, обязывающей местные Советы депутатов принимать решения задолго до нового года.
Положительные тенденции в нормотворческом процессе уже есть. Это принятие в октябре 2010 г. Закона РБ от 15.10.2010 № 174-З "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь", а также Закона РБ от 15.10.2010 № 176-З "О республиканском бюджете на 2011 год", которые включены в Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь и опубликованы в октябре и ноябре 2010 г.
Утверждение и опубликование этих основополагающих актов задолго до нового года позволяет своевременно привести необходимые документы в соответствие с ними, а плательщикам подготовиться к принятию соответствующих решений.
В связи с этим представляется оправданным принятие местными Советами депутатов решений, влияющих на формирование доходной части местных бюджетов заранее до наступления нового финансового года.
