Ситуация. Полученный заем возвращается выданным займом
Организация «А» получила заем 7 июля 2017 г. от физического лица – работника организации (займодавец) в сумме 2 000 руб. на 3 месяца. Дата возврата займа – 7 октября 2017 г. По условиям договора займа проценты выплачиваются одновременно с возвратом суммы займа. На дату возврата они составляют 180 руб.
7 сентября 2017 г. организация «А» выдает этому работнику встречный заем в сумме 3 000 руб. на 6 месяцев (без процентов).
При наступлении срока возврата ранее полученного организацией займа в сумме 2 000 руб. и соответствующих процентов произведен зачет сумм выданного работнику и предоставленного им займов |*|.
* Информация о предоставленных займах физическим лицам
Расчеты по полученному займу в сумме 2 000 руб. отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Проценты, подлежащие уплате за пользование организацией займом (исключаем ситуацию, при которой проценты по займу относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством), следует включать в состав доходов и расходов по финансовой деятельности, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 15 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102).
Если организация выдает этому физическому лицу заем, то расчеты по выданным краткосрочным займам ведутся на счете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам». Если же заем выдается другой организации, то такие суммы учитываются на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения».
Выдавая 7 сентября 2017 г. физическому лицу заемные средства в сумме 3 000 руб., организация, выступая в качестве налогового агента, обязана исчислить и уплатить в бюджет за счет собственных средств подоходный налог не позднее дня, следующего за днем выдачи займа, в размере 390 руб. (3 000 × 13 %) (п. 8 ст. 175 Налогового кодекса Республики Беларусь).
По мере погашения физическим лицом займа ранее уплаченная сумма налога в размере, пропорциональном погашенной задолженности по договору, подлежит возврату организации. Ее возвращает налоговый агент самостоятельно за счет общей суммы налога, удержанного с доходов физических лиц, путем уменьшения перечисляемой в бюджет суммы налога на сумму, причитающуюся к возврату.
Обязательство физического лица по возврату организации полученных заемных средств в сумме 3 000 руб. может быть частично прекращено зачетом встречного требования – суммой по ранее выданному им организации займу и процентов (2 180 руб.) (ст. 381 Гражданского кодекса Республики Беларусь; далее – ГК). Для проведения такого зачета достаточно заявления одной стороны.
Возврат суммы денежного займа путем зачета возможен без включения соответствующего условия в договор займа путем одностороннего письменного заявления заемщика либо заключения соглашения о зачете между займодавцем и заемщиком.
В бухгалтерском учете в приведенной ситуации будут следующие записи (см. таблицу):
Таким образом, организация вправе вернуть сумму денежного займа |*| и начисленных по нему процентов физическому лицу путем зачета однородных требований.
* Информация о предоставленном займе
Справочно: не допускается зачет требований:
1) если по заявлению другой стороны к требованию применяется срок исковой давности и этот срок истек;
2) о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
3) о взыскании алиментов;
4) о пожизненном содержании;
5) в иных случаях, предусмотренных законодательством или договором (п. 2 ст. 381 ГК).
.jpg)
