Налог на доходы

Постановлением МНС № 2 [1], в частности, установлены новая форма декларации по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее – декларация по налогу на доходы), и ряд форм, имеющих отношение к исчислению налога на доходы (приложения 5 и 31, 32, 34 к постановлению МНС № 2 соответственно).

Этим постановлением также утверждены Инструкция о порядке заполнения деклараций [2], в гл. 6 которой изложен порядок заполнения налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы, и Инструкция о подтверждении резидентства [3].

Давайте проанализируем, что изменилось в порядке оформления декларации по налогу на доходы |*| в связи с принятием названных документов.

* Новации 2019 г. в части исчисления и уплаты налога на доходы

В НК-2019 [1]  основные принципы и подходы в определении элементов обложения налогом на доходы (объект налогообложения, налоговая база, порядок исчисления и уплаты налога, основные ставки налогообложения и др.) остались прежними. Но есть и изменения.

Чтобы белорусская организация не удерживала с определенных доходов иностранных партнеров налог на доходы, такие партнеры должны вовремя представлять подтверждение о своем резидентстве. А если такое подтверждение представлено несвоевременно? Как правильно рассчитать сумму возвращаемого налога, если расчеты производились в валюте?

Несмотря на то что Закон № 159-З [1] изменил нумерацию глав НК-2019 [2], регулирующих порядок исчисления налога на доходы (сейчас гл. 17, ранее – 15) и налога на недвижимость (сейчас гл. 19, ранее – 17), и их статей, глобальных изменений не произошло.

Однако некоторые существенные новации есть.

Белорусские организации, приобретающие недвижимость (его часть) у представительства иностранной организации, могут не исчислять и не уплачивать налог на доходы по сделке.

Это возможно при выполнении определенного условия.

Какого? Читайте предлагаемый материал.

Нередко резиденты Парка высоких технологий (далее – ПВТ) являются источниками выплат доходов иностранным организациям, не осуществляющим деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

Так как деятельность резидентов ПВТ регулируется Декретом № 12 [1] |*|, в редакции Декрета № 8 [2], то они вправе применить льготу по налогу на доходы.

Однако налогообложение доходов регулируется также гл. 15 НК [3] и международными соглашениями [4].

Давайте разберемся, когда резиденты ПВТ могут воспользоваться льготами, определенными Декретами № 12  и № 8, а когда им необходимо применять нормы НК  и (или) международных соглашений.

* Первую часть обзорного письма по применению норм Декрета № 12