Безвозмездная передача товаров при УСН


31 июля 2013
Просмотры (12612)

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), приобрела товары и безвозмездно передала их другой организации.

Учитываются ли при исчислении налога при УСН стоимость безвозмездно переданных товаров и НДС, уплаченный при их передаче?

Реализацией товаров признают отчуждение товара одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе вне зависимости от способа приобретения прав на товары или формы соответствующих сделок (п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РБ, далее – НК).

При этом безвозмездной передачей товаров признают передачу товаров без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты.

Объектом обложения налогом при УСН признают валовую выручку (п. 1 ст. 288 НК). Налоговую базу налога при УСН определяют как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях гл. 34 НК признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.

При этом в валовую выручку, в частности, не включается стоимость безвозмездно переданных товаров, в т.ч. затраты на их безвозмездную передачу.

Организациям, применяющим УСН с уплатой НДС, следует учитывать, что объектами обложения НДС признаются обороты по реализации товаров на территории Республики Беларусь, включая обороты по безвозмездной передаче товаров (п. 1 ст. 93 НК).

Не признается объектом обложения НДС безвозмездная передача:

·        имущества (работ, услуг) организациям, осуществляющим хозяйственную деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, при условии использования полученного имущества (работ, услуг) для осуществления хозяйственной деятельности по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;

·        имущества, при приобретении (ввозе) которого суммы НДС уплачены за счет безвозмездно полученных средств бюджета либо государственных внебюджетных фондов и отнесены на увеличение их стоимости или за счет указанных источников;

·        организациям культуры культурных ценностей, а также товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты авторского права и смежных прав для осуществления культурной деятельности;

·        государственного имущества.

При безвозмездной передаче приобретенных товаров налоговая база определяется исходя из цены их приобретения (п. 3 ст. 97 НК).

При этом цена приобретения принимается на дату безвозмездной передачи с учетом переоценок (уценок), проводимых в соответствии с законодательством.

В валовую выручку не включают суммы НДС у организаций, применяющих и (или) применявших УСН с уплатой НДС, исчисленные ими от выручки от реализации товаров и внереализационных доходов в соответствии с НК (п. 2 ст. 288 НК).

Таким образом, при безвозмездной передаче товаров организация, применяющая УСН, стоимость переданных товаров не включает в валовую выручку, но на сумму НДС, уплаченную при передаче товаров, уменьшает ее при исчислении налога при УСН.

Иван Данилов, экономист

Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
Наверх

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

icon-popup