.jpg)
Акционеры организации 23 декабря 2025 г. приняли решение распределить прибыль и выплатить дивиденды за 2022–2024 гг. и 9 месяцев 2025 г., но их фактическую выплату произвести согласно графику в феврале – мае 2026 г. В организации соблюдаются все условия для применения ставки 6 % по налогу на прибыль с дивидендов, выплачиваемых белорусским организациям, и по подоходному налогу с дивидендов белорусских физлиц.
1. Имеет ли право организация применить в этом случае ставку 6 % по налогу на прибыль с дивидендов, выплачиваемых белорусским организациям?
2. Вправе ли она применить ставку 6 % по подоходному налогу?
1. Да, имеет.
2. Да, вправе.
1. Напомню, что общеустановленная ставка налога на прибыль для дивидендов, получаемых организациями – резидентами Беларуси, составляет 12 % (п. 6 ст. 184 НК*). Она применяется, если отсутствуют основания для применения иных ставок, установленных ст. 184 НК.
При этом организации имеют право применить ставку 6 % по налогу на прибыль для дивидендов, выплачиваемых белорусским организациям, если в течение 3 предшествующих календарных лет последовательно не распределяли прибыль между участниками (акционерами) их организации (п. 7 ст. 184 НК).
Важно! С 1 января 2026 г. ставка 6 % отменяется (абз. 8 ст. 9 Закона № 47-З**).
Справочно: с 2028 г. отменяется и льготная ставка налога на прибыль с дивидендов в размере 0 % (абз. 10 ст. 9 Закона № 47-З).
Для исчисления налога на прибыль по дивидендам датой начисления дивидендов организациям является день принятия решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов (п. 12 ст. 168 НК).
Таким образом, поскольку решение о выплате дивидендов принято в 2025 г., ваша организация вправе применить ставку 6 % вне зависимости от сроков их дальнейшей выплаты при соблюдении всех условий для применения такой ставки.
Справочно: налоговая декларация по налогу на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды (часть вторая п. 6. ст. 186 НК).
2. В отношении подоходного налога общеустановленная ставка для дивидендов физических лиц составляет 13 % (п. 1 ст. 214 НК).
Ставка подоходного налога 6 % предусмотрена для выплачиваемых налоговым резидентам Беларуси дивидендов, если прибыль организации не распределялась в течение 3 предшествующих календарных лет последовательно (п. 5 ст. 214 НК).
Важно! С 1 января 2026 г. ставка подоходного налога по дивидендам 6 % также отменяется (абз. 8 ст. 9 Закона № 47-З).
Подоходный налог исчисляется на дату фактического получения дохода. А при исчислении подоходного налога по дивидендам такой датой является день принятия налоговым агентом решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов (подп. 1.9 п. 1 ст. 213 НК).
Справочно: сроки перечисления исчисленного с дивидендов подоходного налога зависят от того, в какой форме они будут выплачиваться, и определены п. 6 ст. 216 НК.
То есть в рассматриваемой ситуации дата фактического получения дохода для физлиц – 23 декабря 2025 г. Соответственно, так как обязательство по исчислению подоходного налога с дивидендов возникает в 2025 г., применяйте ставку 6 % при соблюдении всех остальных необходимых условий для ее применения.
Справочно: при принятии в 2026 г. решений о распределении прибыли и выплате дивидендов за предыдущие годы ставки налога на прибыль и подоходного налога в размере 6 % не применяются.
* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).
** Закон Республики Беларусь от 13.12.2024 № 47-З «Об изменении законов» (далее – Закон № 47-З).
Редакция рекомендует:
- В какой срок нужно начислить подоходный налог при начислении дивидендов?
- Как правильно исчислить налог на доходы с дивидендов иностранного резидента, выплачиваемых за 2024 и 2025 годы?
- Дивиденды налогом на прибыль и подоходным налогом по ставке 6 % облагаться не будут
- Для выплаты дивидендов хотят ввести единый строгий график
.jpg)
