Договор комиссии и определение налоговой базы по налогу при УСН


04 сентября 2017
Просмотры (8537)

Организация-комитент, применяющая УСН без НДС с ведением бухгалтерского учета, реализует товары через комиссионера. Комиссионер реализовал товары с дополнительной выгодой. По условиям договора комиссии дополнительная выгода полностью принадлежит комиссионеру.

Как комитент должен определить налоговую базу для исчисления налога при УСН?

ОТВЕТ:

Как стоимость реализованного товара с учетом дополнительной выгоды.

При реализации товаров на основании договоров комиссии у комитента налоговой базой является стоимость, по которой реализованы товары (п. 2 ст. 288 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Следовательно, комитент признает выручку на основании отчета комиссионера в сумме, отражающей все полученное по договору комиссии. Поэтому комитент должен включить в налоговую базу для исчисления налога при УСН всю стоимость реализации товара комиссионером покупателю с учетом дополнительной выгоды.

Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовая выручка – сумма выручки от реализации товаров и внереализационных доходов.

Организации, ведущие бухгалтерский учет и отчетность, выручку от реализации товаров отражают на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления (п. 2 ст. 288 НК).

Организации, отражающие выручку от реализации товаров по принципу начисления, определяют дату отражения выручки от реализации товаров в соответствии с п. 4 ст. 127 НК  (п. 4 ст. 288 НК). То есть комитент признает выручку от реализации товаров в том периоде, в котором комиссионер отгрузил товары покупателю (п. 4 ст. 127 НК).

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (п. 1 ст. 880 Гражданского кодекса Республики Беларусь; далее – ГК).

<...>

Сергей Козырев, канд. экон. наук, DipIFR, аудитор ООО «Аудиторский центр «Эрудит»

Теги: УСН
Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
Поделиться:
Наверх

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.