Вопрос-ответ

Задать вопрос

Пожалуйста, авторизуйтесь или пройдите регистрацию
Просмотры (6174)
06 сентября 2010

В 2007 и 2008 годах в организации по договору подряда работали физические лица. В связи с производственной необходимостью работы выполнялись в другом населенном пункте. Работникам кроме оплаты по договорам подряда были возмещены командировочные расходы с отнесением на затраты производства. в 2010 году обнаружена ошибка и выплаченная сумма командировочных расходов снята с затрат и отнесена за счет собственных средств. Какие налоги с этой суммы следует исчислить, и какие бухгалтерские записи сделать?

Ответ: 

 

см.ниже по тексту

В командировку в соответствии с Трудовым кодексом РБ могут быть направлены только работники, состоящие в штате организации.  Работники, выполняющие работу по договорам подряда, не могут быть направлены в командировки. Все расходы, связанные с выполнением договора подряда, должны быть включены в состав вознаграждения по договору подряда. В это вознаграждение должны быть включены, в том числе и расходы на поездки, необходимые для выполнения работ по договору подряда. Если расходы на командировки выплачены сверх вознаграждения по договору подряда, то такие расходы должны быть списаны за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.

Поэтому такие расходы должны быть сняты с затрат по производству и реализации, учитываемых при налогообложении прибыли.  Статьей 7 Закона РБ от 31.01.1995 № 3563-ХII «Об основах государственного социального страхования» (с изменениями и дополнениями) предусмотрено, что обязательному государственному социальному страхованию подлежат граждане, работающие на основе гражданско-правовых договоров (предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности) у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.  К данной категории договоров следует относить договоры подряда на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, возмездного оказания услуг, перевозки, транспортной экспедиции, хранения, поручения, комиссии, доверительного управления имуществом, аренды транспортного средства с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации (аренда транспортного средства с экипажем), о создании произведения, изобретения или иного результата интеллектуальной деятельности, если обязательства по исполнению указанных договоров возложены на физическое лицо, кроме индивидуальных предпринимателей.

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН являются для работодателей и работающих граждан - выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования (далее - выплаты), включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в ФСЗН, но не выше 4-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (ст.2 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-ХIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь»).

Напомним, что Перечень видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержден постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115 (в редакции постановления от 09.10.2008 № 1489).  Поэтому на выплаты по договорам подряда, в том числе произведенным за счет прибыли, должны быть начислены взносы в ФСЗН.  

Согласно п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в редакции постановления Совета Министров РБ от 02.07.2008 № 987, объектом для начисления страховых взносов являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее – застрахованные лица), по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25 января 1999 г. № 115 .

На основании ст.243 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента РБ от 25.08.2006 № 530, обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежит, в частнотси, жизнь или здоровье граждан, работающих по гражданско-правовому договору на территории страхователя и действующих под контролем страхователя за безопасным ведением работ либо действующих под контролем страхователя за безопасным ведением работ вне территории страхователя.  С учетом приведенных норм и условий заключенных вами договоров подряда следует производить начисление взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Начисленные взносы включаются в себестоимость на основании подп.3.20 и 3.21 п.3 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) от 30.10.2008 № 210/161/151. Включаются они и в состав затрат по производству и реализации, учитываемых при налогообложении прибыли на основании ст.130 и ст.131 НК РБ. Соответственно должен быть пересчитан налог на прибыль и местные налоги, уплачиваемые за счет прибыли, за те годы, в которых обнаружены ошибки.  Порядок внесения исправлений в бухгалтерский учет установлен Инструкцией о порядке внесения исправлений в бухгалтерский учет в случае обнаружения ошибок, утвержденной постановлением Минфина РБ от 29.06.2005 № 83.  В бухгалтерском учете необходимо сделать записи:  Дт 84 – Кт 92 – на сумму командировочных расходов, выплаченных по договорам подряда;  Дт 92 – Кт 69,76 – доначислены взносы в ФСЗН и по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;  Дт 92 – Кт 68 – доначислен налог на прибыль и местные налоги за предыдущие годы;  Дт 99 – Кт 68 – начислена пеня за несвоевременную уплату налогов; 

Тэги: 

Читайте также

Рубрики
Наверх
http://www.gb.by/vopros-otvet/dogovor-podryada_q0000-0000518-1

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.