ООО применяет УСН с уплатой НДС. В 2020 г. у предприятия за долги по погашению кредита арестовано производственное оборудование. В 2021 г. в рамках исполнительного производства данное имущество реализовано.
Нужно ли ООО исчислять НДС и налог при УСН в связи с реализацией арестованного имущества?
Объектами обложения НДС не признаются обороты по реализации арестованного имущества должника в рамках исполнительного производства, включая передачу имущества взыскателям (подп. 2.30.3 п. 2 ст. 115 Налогового кодекса; далее – НК).
Таким образом, при реализации в рамках исполнительного производства в 2021 г. арестованного в 2020 г. имущества объект обложения НДС у предприятия-должника не возникает.
Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки, которой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п. 1 ст. 328 НК).
Справочно: реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются отчуждение товара одним лицом другому лицу (выполнение работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу), передача имущественных прав одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе вне зависимости от способа приобретения прав на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или формы соответствующих сделок (п. 1 ст. 31 НК).
В связи с тем что в п. 2 ст. 31 НК (в числе операций, не признаваемых реализацией) и в п. 2 ст. 328 НК (в перечне доходов, невключаемых в валовую выручку при исчислении налога при УСН) реализация производственного оборудования должника в рамках исполнительного производства не поименована, то она является объектом обложения налогом при УСН в 2021 г.
