Срок действия подтверждения налогового резидентства
Белорусская организация на протяжении длительного времени приобретает у нерезидента транспортные услуги.
Данный нерезидент представил подтверждение о своем налоговом резидентстве[1]. В нем указан период действия (сентябрь 2015 г. – август 2016 г.).
Вправе ли организация применить освобождение от уплаты налога на доходы в отношении доходов, получаемых данным нерезидентом в сентябре – октябре 2016 г.?
[1] Подтверждение о постоянном местонахождении нерезидента в иностранном государстве, с которым имеется международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения (далее - подтверждение).
Не вправе. Нерезиденту надо представить новое подтверждение.
Если подтверждение содержит срок (период) действия, то оно применяется в течение указанного срока (периода).
Таким образом, организация в отношении доходов, выплаченных нерезиденту в сентябре – октябре 2016 г., вправе применить льготу или освобождение от уплаты налога на доходы, предусмотренную международным договором, только после предъявления данным нерезидентом нового подтверждения.
Уплаченную в бюджет сумму налога на доходы белорусская организация может вернуть (зачесть) в порядке, установленном:
- ст. 60 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК);
- п. 5 Инструкции о порядке представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, утвержденной постановлением МНС от 24.12.2014 № 42;
- п. 100, часть вторая п. 101 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС от 24.12.2014 № 42.
Обоснуем наш ответ.
Плательщиками налога на доходы являются иностранные организации, которые одновременно соответствуют 2 критериям:
- не осуществляют деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;
- извлекают доходы из источников в Республике Беларусь (ст. 145 НК).
Перечень налогооблагаемых доходов определен ст. 146 НК и включает доход в виде платежей за оказание транспортно-экспедиционных услуг. Он облагается по ставке 6 %. Исключение – услуги в области транспортно-экспедиционной деятельности при организации международных перевозок грузов морским транспортом (подп. 1.1 п. 1 ст. 146 НК).
<...>