ООО «Альфа» (продавец) применяет УСН с ведением учета в книге учета доходов и расходов (далее – Книга). Продавец в мае 2022 г. отгрузил товар покупателю ООО «Гамма» на сумму 2 000 бел. руб. Покупатель рассчитался за товар в июне 2022 г. В июле ООО «Гамма» вернуло часть товара (1 000 руб.) ООО «Альфа» в связи с обнаружением брака.
Как организации отразить возврат товара в Книге и в каком отчетном периоде отразить уменьшение выручки от реализации?
Сумму возврата следует отразить в части I разд. I Книги отдельной строкой со знаком «минус». Выручка уменьшается в III квартале 2022 г. на сумму возращенного товара.
В отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – товары), возврат которых (отказ от которых) или уменьшение стоимости которых произведены в отчетном периоде календарного года, в котором плательщиком применяется УСН, и выручка от реализации которых учитывалась им при исчислении налоговой базы налога при УСН в предшествующем отчетном периоде того же календарного года, соразмерное уменьшение выручки от реализации этих товаров осуществляется в том отчетном периоде, в котором произведены указанные возврат (отказ) или уменьшение стоимости (часть вторая п. 12 ст. 328 НК*).
В части I разд. I Книги в отношении товаров, указанных в части второй п. 12 ст. 328 НК, осуществляется соразмерное уменьшение выручки от реализации путем заполнения отдельной строки в отчетном периоде, в котором произведены их возврат (отказ от них) или уменьшение их стоимости. В такой строке в гр. 1–3 указывается соответствующая информация, в гр. 4 и 5 – суммы со знаком «минус». Уменьшение показателей, отраженных в части II разд. I Книги, не осуществляется (подп. 4.6 п. 4 Инструкции № 4/1/1/1**).
____________
* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).
** Инструкция о порядке заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденная постановлением МНС, Минфина, Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь и Белстата от 09.01.2019 № 4/1/1/1.
