Незаконно взысканные суммы налоговых платежей и пени должны быть возвращены плательщику с процентами (Комментарий к п. 4 ст. 61 и п. 1 ст. 84 Налогового кодекса РБ)


Не всегда решения налоговых органов бывают законными. Однако законодательство предоставляет организациям не только право обжаловать такие решения, но и в качестве защиты прав плательщика предусматривает ряд компенсационных мер.

В настоящее время к таким мерам относят:

·        возврат  излишне взысканной в результате незаконных решений налоговых органов, неправомерных действий (бездействия) их должностных лиц суммы налога, сбора (пошлины), пени с начисленными на нее процентами за каждый день взыскания (п. 4 ст. 61 Налогового кодекса РБ (далее – НК));

·        возмещение убытков, причиненных налоговыми органами вследствие их незаконных решений, неправомерных действий (бездействия), а равно незаконных решений, неправомерных действий (бездействия) их должностных лиц при исполнении ими служебных обязанностей (п. 1 ст. 84 НК).

 

Порядок возврата излишне взысканной в результате незаконных решений налоговых органов, неправомерных действий (бездействия) их должностных лиц суммы налога, сбора (пошлины), пени

 

Излишне взысканная в результате незаконных решений налоговых органов, неправомерных действий (бездействия) их должностных лиц сумма налога, сбора (пошлины), пени должна быть возвращена плательщику (иному обязанному лицу):

1)     с начисленными на нее процентами за каждый день взыскания и по ставке, равной 1/360 ставки рефинансирования Нацбанка, действовавшей в день направления платежного поручения банку на возврат плательщику (иному обязанному лицу) этой суммы (п. 4 ст. 61 НК). Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день направления платежного поручения банку на возврат плательщику (иному обязанному лицу) этой суммы;

2)     в течение 1 месяца со дня подачи плательщиком (иным обязанным лицом) заявления о возврате.

Возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени производится в той валюте, в которой законодательными актами предусмотрена уплата этих налога, сбора (пошлины), пени. Начисленные же проценты выплачиваются только в белорусских рублях.

Таким образом, моментом восстановления нарушенных прав можно считать возврат плательщику взысканных сумм с начисленными на них процентами.

 

Порядок возмещения убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов

 

Плательщики также имеют право на возмещение убытков, причиненных неправомерными действиями (бездействием) их должностных лиц, в порядке, установленном законодательством (подп. 1.11 п. 1 ст. 21 НК). Налоговые органы в свою очередь несут ответственность за убытки, причиненные плательщикам (иным обязанным лицам) вследствие своих незаконных решений, неправомерных действий (бездействия), а равно незаконных решений, неправомерных действий (бездействия) своих должностных лиц при исполнении ими служебных обязанностей (п. 1 ст. 84 НК).

При предъявлении исков о возмещении вреда (убытков) по рассматриваемой категории дел организации должны соблюсти ряд правил. Так, организация должна знать, что:

1)     ее требования будут подлежать удовлетворению лишь при наличии условий гражданско-правовой ответственности;

2)     до обращения в суд она должна обратиться в орган, осуществивший проверку, с требованиями отменить решение, т.е. пройти досудебный порядок.

Иски о возмещении вреда рассматриваются только после того, как соответствующие решения налоговых органов будут признаны хозяйственным судом недействительными, а действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов – незаконными. Данная норма определена постановлением Пленума ВХСРБ от 19.05.2005 № 21 «О некоторых вопросах, связанных с применением Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь»;

3)     ее право на возмещение ущерба, нанесенного незаконными действиями государственных органов и их должностными лицами, подлежит защите в течение 1 года с момента возникновения права на иск. При этом ущерб может быть возмещен не более чем за 1 год, предшествующий подаче заявления в хозяйственный суд (п. 10 Положения № 2415-XII).

Начало течения срока исковой давности по упущенной выгоде следует привязывать к моменту причинения вреда, создавшего препятствия к получению выгоды;

4)     судебные расходы ей будут возмещены лишь тогда, когда суд признает их необходимыми.

Порядок распределения судебных издержек урегулирован ХПК и постановлением Пленума ВХС РБ от 18.12.2007 № 13 «О применении Хозяйственного процессуального кодекса Республики Беларусь при распределении издержек, связанных с рассмотрением дела в хозяйственном суде».

Иные расходы также могут относиться к издержкам, связанным с рассмотрением дела, если они признаны хозяйственным судом необходимыми (ст. 126 ХПК).

Например, в качестве иных расходов, связанных с рассмотрением дела хозяйственным судом, можно рассматривать расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридические услуги (ст. 22, 77 ХПК);

5)     иск о возмещении вреда (убытков) надо предъявлять не к налоговой инспекции, проводившей проверку, а к МНС.

Марина Лазарь, главный специалист отдела методического обеспечения противодействия наиболее опасным видам преступлений ГУ «Научно-практический центр проблем укрепления законности и правопоряд

Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
Поделиться:
Наверх

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.