Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции: новации 2013 года (Комментарий к отдельным изменениям, внесенным в гл. 36 Налогового кодекса РБ)


Плательщиков стало меньше

С 1 января 2013 г. не являются плательщиками единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции (далее – единый налог):

·  иностранные и международные организации, в т.ч. не являющиеся юридическими лицами;

·  простые товарищества (участники договора о совместной деятельности, кроме участников договора консорциального кредитования);

·  хозяйственные группы.

Изменились критерии для применения единого налога

Для применения единого налога выручка от реализации произведенной продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), первичной переработки льна, пчеловодства, животноводства и рыбоводства должна составлять не менее 50 % общей выручки за предыдущий календарный год (п. 1 ст. 303 Налогового кодекса РБ, далее – НК).

С 1 января 2013 г. для целей данного критерия в продукцию животноводства включено также производство пушнины (в 2012 г. приведенная норма НК содержала такое исключение). То есть плательщики, производящие пушнину, уже с 2013 г. имеют право на применение единого налога, если их выручка за 2012 г. составила не менее 50 % общей выручки.

С 1 января 2013 г. плательщики единого налога уплачивают налог на прибыль по ставке 18 % в отношении некоторых внереализационных доходов

Налоги (сборы, пошлины), которые сохраняются для плательщиков единого налога, перечислены в п. 4 ст. 302 НК. Кроме того, с 1 января 2013 г. плательщики единого налога уплачивают налог на прибыль по ставке 18 % в отношении внереализационных доходов, указанных в подп. 3.2–3.4 п. 3 ст. 128 НК.

О соотношении выручки налоговый орган следует оповещать при подаче налоговой декларации за год

Организация не вправе применять единый налог, если ею за календарный год не соблюден критерий соотношения выручки 50 % и более. Она обязана перейти с начала календарного года, следующего за годом, в котором не соблюдено указанное условие, на общий порядок налогообложения, кроме случая, если она перешла на применение налога при упрощенной системе налогообложения в порядке и на условиях, установленных гл. 36 НК.

Сведения о размерах выручек, определенных частью первой п. 1 ст. 302 НК, и размере процентной доли, исчисленной в соответствии с указанной частью, организации представляют за каждый календарный год не позднее 20 января года, следующего за истекшим календарным годом, в составе показателей налоговой декларации (расчета) по единому налогу (п. 3 ст. 303 НК).

Пример 1

У организации – плательщика единого налога в 2013 г. соотношение выручки от реализации сельскохозяйственной продукции к общей сумме выручки в I квартале 2013 г. составило 38 %. Если данное соотношение будет менее 50 %  за 2013 г., то организация перестанет быть плательщиком единого налога с 2014 г.

С 1 января 2013 г. выручка для исчисления единого налога определяется методом «по отгрузке»

В целях определения налоговой базы по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции выручка (валовая выручка) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных и не оплаченных до 1 января 2013 г., внереализационные доходы, причитавшиеся к получению и не полученные до этой даты, отражение которых в соответствии со ст. 128 НК не приходится на указанную дату либо после нее, подлежат отражению по мере поступления оплаты (фактического получения доходов), но не позднее 31 декабря 2013 г. организациями, отражавшими до 1 января 2013 г. выручку по оплате отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав. Данная норма определена ст. 2 Закона РБ от 26.10.2012 № 431-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь».

Пример 2

Организация – плательщик единого налога в 2012 г. определяла выручку методом «по оплате». В ноябре 2012 г. белорусскому покупателю была отгружена продукция.

Если оплата за продукцию:

1)   поступила в марте 2013 г. – выручка отражается в налоговой декларации по единому налогу в марте 2013 г.;

2)   не поступила в 2013 г. – выручка отражается в налоговой декларации по единому налогу в декабре 2013 г.

Отчетный период по единому налогу такой же, как и по НДС

Отчетным периодом единого налога признают:

·  календарный месяц – для организаций, уплачивающих НДС ежемесячно;

·  календарный квартал – для организаций, уплачивающих НДС ежеквартально (ст. 305 НК).

Наталья Нехай, экономист

Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
Поделиться:
Наверх

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.